Поріг кримінальної справи для ТОВ і ФОП: нюанси обліку

Поріг для порушення кримінальної справи за статтею 212 ККУ (ухилення від сплати податків) розраховується на основі суми фактично ненадходження коштів до бюджету.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#n1447

Відповідно до ст. 212 ККУ

«Під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов'язкових платежів, які в п’ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.»

Тобто, кримінальна відповідальність настає, якщо сума несплачених податків (ПДВ, податок на прибуток, ПДФО тощо) перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ).

В 2026 році - 4 992 000 грн.

НМДГ для кваліфікації злочинів у 2026 році становить 1 664 грн (50% від прожиткового мінімуму 3 328 грн). - п. 5 розд. ХХ ПКУ.

Як ДПС рахує суму ухилення при дробленні

При кваліфікації структури ТОВ + ФОП як штучного дроблення ДПС застосовує метод консолідації: весь дохід, отриманий ФОП, додається до доходу ТОВ і весь масив перераховується так, ніби бізнес з самого початку працював на загальній системі. База ухилення — це різниця між тим, що мало б бути сплачено, і тим, що фактично сплачено.

Що донараховується ФОПу (замість єдиного податку 5%):

• ПДФО 18% від чистого доходу
• військовий збір 5% від чистого доходу
• ЄСВ 22% від чистого доходу

Фактично сплачений єдиний податок 5% зараховується в рахунок погашення і зменшує суму ухилення.

Що донараховується ТОВ — перевіряється повнота нарахування податку на прибуток 18% та ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!