Коригування ПДВ після розірвання договору та цесії

У ТОВ А будуть наступні проведення:

отримано оплату від ТОВ Б: Дт 311 Кт 681/ТОВ Б на повну суму, та Дт 6431 Кт 6432 на суму ПДВ.

реєстрація ПН на ТОВ Б: Дт 6432 Кт 6412.

перераховано авансову оплату ТОВ Д: Дт 371/ТОВ Д Кт 311 на повну суму та Дт 6442 Кт 6441 на суму ПДВ.

отримання вхідної ПН від ТОВ Д: Дт 6412 Кт 6442.

розірвання договору з ТОВ Б і повернення авансу Дт 681/ТОВ Б Кт 311 на повну суму та Дт 6431 Кт 6432 на суму ПДВ зі знаком мінус.

Тут ТОВ А робить розрахунок коригування на дату повернення коштів. Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 у разі повернення постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг суми податкових зобов'язань постачальника підлягають відповідному коригуванню на підставі РК.

В такому РК у полі «Дата складання» зазначається дата повернення коштів, податкова накладна -дата ПН, у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ); у графі 2.1 – код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).

Такий РК формує постачальник та відправляє покупцю на реєстрацію. В декларацію постачальнику (ТОВ А) його можна включити тільки після реєстрації, оскільки за таким Рк передбачається зменшення податкових зобов'язань (п.192.1.1 ПКУ).

Якщо кошти повернуті ТОВ Б всі, то здійснюєте всі вище наведені проведення.

Якщо кошти повернути не всі, тоді РК формуєте тільки на частину повернутих коштів.

Далі якщо відбувається реалізація товару на частину неповернутих коштів, то проведення загальні: під час реалізації відбувається зарахування авансу, тобто проведення Дт 6811 Кт 361 та Дт 631 Кт 702 - на суму авансу, та Дт 702 Кт 6431 на суму ПДВ.

Отримання коштів від ТОВ Д: Дт 311 Кт 371/ТОВ Д.

Раді допомогти, звертайтесь ще!