Відповідальність за реєстрацію Пн по групах товарів у ПДВ

Щодо заповнення щоденних ПН

Ст. 201 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052) визначає наступне:

"201.4. ...Податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника);

...надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника)...."

Щоденні ПН, що складаються за підсумками дня при роздрібній торгівлі, в табличній частині заповнюються в загальному порядку

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36873):

"Який порядок заповнення податкових накладних за щоденними підсумками операцій, в тому числі у разі здійснення платником як оподатковуваних ПДВ операцій з постачання товарів/послуг, так і звільнених від оподаткування?
Відповідь:
Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні.
У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».
Зазначене не поширюється на операції з постачання товарів/послуг, до яких одночасно застосовуються як нульова ставка, так і основна та/або ставка 7 та/або ставка 14 відс., крім випадків, передбачених Порядком заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307. У такому разі складається одна податкова накладна, у якій заповнюються відповідні графи табличної частини розділу Б.
Операції, що оподатковуються за нульовою, основною ставкою, ставками 7 або 14 відс., відображаються в окремих рядках табличної частини розділу Б податкової накладної.
До розділу Б податкової накладної вносяться дані у розрізі опису (номенклатури) постачання товарів/послуг, а саме:
у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;
у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;
у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;
у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;
у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;
у графі 8 зазначається код ставки, зокрема:
20 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою,
7 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за ставкою 7 відс.,
14 – у разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14 відс.,
902 – у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою,
903 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування;
графа 9 заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.
У графі 9 зазначається код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної.
у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;
у графі 11 – сума ПДВ..."

При цьому якщо заповнена ПН з помилками (невірно вказаною номенклатурою) незаважає ідентифікувати операцію по іншим ознакам, то ПН вважається коректроскладеною - за визанченням п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052):

"201.10. ...Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді."

Отже, якщо дані по номенклатурі товару (наприклад, "Кава") не заважають визначитися - яка саме це кава, по якій ціні і в якій кількості була продана, то ПН - коректна і не виправляється. Якщо ідентифікувати - який саме товар був проданий - неможливо, то така ПН може бути визнана помилково складеної і незареєстрованою. А правильна ПН - не складена і незареєстрована, за це штраф складає 50% суми ПДВ (п. 120-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10585).

І якщо проведена документальна перевірка цього не виявила і не застосувала штраф, це не означає, що цього не може статися в наступній перевірці.

Щодо виправлення ПН за перевірений період

Ми б не рекомендували Вам чіпати перевірений звітний період - складати РК та виправляти ПН, що були складені та зареєстровані в звітних періодах, по яким вже проведена планова документальна перевірка, і вона не виявила як помилку таке заповнення ПН.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!