Документація для благодійних внесків у неприбутковій організації з-за кордону

1. Які документи необхідно оформити?

При отриманні благодійних внесків від нерезидента рекомендуємо укласти з благодійником-нерезидентом договір пожертви за правилами:

- ст. 729 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15?find=1&text=%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%82%D0%B5%D0%BD%D0%B7#n3589)

Попередньо у Вас бути направлений від БФ на нерезидента лист-клопотання про надання благодійної допомоги

2. Як правильно відобразити це у річній звітності?

Відображення благодійних внесків від благодійників в бухобліку та звітності неприбуткової організації (БФ) залежить від обраної Вами модели бухобліку та суті договору пожертви (це цільова чи нецільова благодійна допомога)

Можливі такі варіанти модлей обліку, одну з яких Ви маєте закріпити в обліковій політиці

1) доходи = витратам.

Це відповідає такій нормі НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування.."

Тобто, всі кошти, які надходять Вам на рахунок (цільові і нецільові) - визнаються цільовим фінансуванням, а доходи визнаються тільки в сумі визнаних витрат:

Дт 312 Кт 48 - надійшли кошти

Дт 949,92 Кт 20,66,65,63 - понесені витрат

Дт 48 Кт 718 - визнані доходи в сумі визнаних витрат.

Тоді

- в балансі: можливі залишкипо ряд. 1165(кошти) ряд. 1595 (Кт 48)

- ф. № 2-мс - доходи = витратам

- Звіт НО - доходи = витратам (ряд. 1.6.1 - благодійна допомога, ряд. 2.3 - статуна діяльність, або 2.4.1 - якщо Ви далі передаєте цю благодійну допомогу)

2) доходи і витрати мають різні суми

Вони визначаються згідно фактично понесеним витратам та фактично визнаним доходам в межах реально отриманого фінансування, і тоді в ф. № 2 може бути або прибуток, або збиток.

І якщо отримані благодійні внески не мають цільового призначення, то вони відразу визнаються в доходах.

В цьому варіанті:

Дт 312 Кт 718 - отримана благодійна допомога і відразу визнані доходи

Дт 949,92 Кт 20,66,65,63 - поневені витрати за рахунок кошітв благодійної допомоги

Тоді:

- в балансі: ряд. 1165 - кошти, ряд. 1420 - нерозподілений прибток (якщо доходів за рік більше ніж витрат)

- ф. № 2-мс - доходи відрізняються від витрат

- Звіт НО - ряд. 1 не дорівнює ряд. 2.

3. Які документи необхідно надати благодійнику щоб він отримав пільги на податки (Німеччина)?

Для цього треба вивчити податкове законодавство ФРН. На жаль, ми не володіємо питаннями цього законодавства. Тому якщо нерезидент повідомить Вам - які саме документи потрібні йому для цілей податкового законодавства його країни, Ви маєте надати ці документи.

Додатково рекомнедуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!