Чи враховуються брокерські комісії при розрахунку інвестиційного прибутку

Так, брокерські комісії на придбання та продаж інвестиційних активів можуть враховуватися при визначенні інвестиційного прибутку за умови їх документального підтвердження як витрат, безпосередньо пов’язаних з операціями з інвестиційним активом.

Відповідно до пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text інвестиційний прибуток визначається як позитивна різниця між доходом від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності) та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу.

Комісія брокера при придбанні є складовою фактичних витрат на придбання активу, тому може включатися до вартості придбання інвестиційного активу при розрахунку інвестиційного прибутку за наявності документального підтвердження.

Комісія брокера при продажу також пов’язана з операцією відчуження інвестиційного активу. Оскільки вона прямо впливає на суму фактично отриманого доходу від продажу, така комісія може враховуватися при визначенні інвестиційного результату операції. За своєю економічною суттю вона або зменшує дохід від продажу, або враховується як витрата, пов’язана з реалізацією активу.

Ключовою умовою є документальне підтвердження таких витрат. Звіти ліцензованого брокера-нерезидента (broker statements, trade confirmations, account statements), якщо вони містять інформацію про операції та суми утриманих комісій, підтверджують понесені витрати. Обов’язок зберігання підтвердних документів випливає, зокрема, з п. 176.1 Податкового кодексу України.

Якщо операції здійснюються в іноземній валюті, показники доходу і витрат для цілей оподаткування перераховуються у гривню з урахуванням правил п. 164.4 Податкового кодексу України.

Позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами оподатковується за правилами п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України, а також ПДФО за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ, і військовим збором 5%.

Отже, брокерські комісії, підтверджені звітами брокера, можуть враховуватися при розрахунку інвестиційного прибутку як витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням та продажем інвестиційних активів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!