Дата фактичного контролю та присвоєння коду компанії: нюанси

Ні, дата присвоєння коду компанії сама по собі не є ні датою набуття частки, ні автоматично датою початку фактичного контролю.

Відповідно до пп. 39-2.5.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text повідомлення про КІК подається протягом 60 календарних днів з дня набуття (відчуження) частки у КІК, початку або припинення здійснення фактичного контролю, тому для цілей повідомлення визначальними є саме ці події, а не дата присвоєння іноземній компанії податкового номера.

Дата набуття частки (рядок 13 Повідомлення, форма за наказом Мінфіну №254 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text) — це дата виникнення у резидента прав на частку. Для засновника новоствореної іноземної компанії такою датою, як правило, є дата державної реєстрації компанії (incorporation date), якщо саме з цієї дати виникають корпоративні права. Якщо частка придбавається, це може бути дата договору купівлі-продажу, дата переходу права власності за реєстром учасників/акціонерів або інша дата, що підтверджує момент набуття прав відповідно до застосовного права. Дата присвоєння Tax ID може збігатися з такою датою, але сама по собі її не визначає.

Дата початку фактичного контролю (рядок 18 Повідомлення) визначається окремо, виходячи з моменту виникнення фактичного контролю за ознаками, наведеними у пп. 39-2.1.6 Податкового кодексу України. Нею є дата, з якої виник вирішальний вплив на діяльність компанії, зокрема через можливість надавати обов’язкові до виконання вказівки органам управління, отримання повноважень на укладення суттєвих правочинів на строк понад один рік, доступ до банківських рахунків компанії чи інші ознаки контролю, передбачені цією нормою. Тому ця дата може збігатися з датою набуття частки, а може бути іншою.

Код компанії (рядок 10 Повідомлення) є ідентифікаційним реквізитом КІК і сам факт його присвоєння не формує ані корпоративного права, ані фактичного контролю. Це технічний реєстраційний реквізит, а не дата для рядків 13 або 18 Повідомлення.

Якщо у рядку про дату набуття частки зазначити дату присвоєння коду замість фактичної дати виникнення прав, це може спотворити обчислення 60-денного строку за пп. 39-2.5.5 Податкового кодексу України та мати значення для застосування відповідальності за п. 120.7 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!