Які податки входять до Держбюджету України на 2024 рік

Для критерію 1,5 млн євро враховуються саме податки, збори і платежі, сплачені до Державного бюджету України, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, без митних платежів. ЄСВ до цього розрахунку не входить. ПДФО враховується лише в частині, що зараховується до держбюджету.

Критерій визначений пп. 14.1.24 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. При цьому орієнтуються саме на платежі до Державного бюджету, а розподіл доходів бюджетів визначає Бюджетний кодекс України.

ЄСВ не включається. Це не податок і не збір у розумінні Податкового кодексу, а внесок, що регулюється Законом про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17, тому до критерію 1,5 млн євро не береться.

Щодо ПДФО — враховується лише частина, яка зараховується до Державного бюджету. Для загального випадку — 25% ПДФО (ст. 29 Бюджетного кодексу України). Не весь утриманий ПДФО.

Тобто при розрахунку до порогу можна враховувати, зокрема:

ПДВ — у сумі, що сплачена до держбюджету.
Податок на прибуток — у сумі сплати до держбюджету.
Військовий збір — у повній сумі (з 01.01.2025 ставка 5%).
Акцизний податок — у частині, що належить держбюджету (не роздрібний акциз).
Рентну плату — лише в частині, що зараховується до держбюджету за відповідним видом ренти.
ПДФО — лише 25% від сплаченого ПДФО.

Не включаються:

ЄСВ — не включається.
Митні платежі — прямо виключені пп. 14.1.24 ПКУ.
Місцеві податки і збори (земля, нерухомість, єдиний податок тощо) — не включаються.
Роздрібний акциз — не включається.

Для практичного прорахунку на статус великого платника зазвичай беруть фактично сплачені за останні 4 квартали платежі до держбюджету і окремо коригують ПДФО лише в частині 25%.

Якщо умовно рахуєте поріг, формула виглядатиме так:

Сума для критерію ВПП = ПДВ + податок на прибуток + ВЗ + держчастина ренти/акцизу + 25% ПДФО.

ЄСВ у цій формулі немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!