Виправлення помилок у деклараціях ФЛП на спрощеній системі

Помилка виникла через подання зайвої річної декларації з ЄП після переходу на загальну систему; виправити можна лише через уточнюючу декларацію за 9 місяців із вірними відмітками.

Ваша ситуація виникла через те, що після переходу на загальну систему з 01.10.2025 була подана ще й річна декларація з єдиного податку, хоча це суперечить вимогам законодавства. Відповідно до п. 296.5.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158, у разі переходу зі спрощеної системи на загальну ФОП подає декларацію з єдиного податку за останній звітний період, в якому відбувся перехід, тобто у вашому випадку - за 9 місяців 2025 року з відповідною відміткою про перехід (рядок 8.2).

Після такого переходу подання річної декларації з єдиного податку не передбачено, оскільки з IV кварталу ви вже перебуваєте на загальній системі. Натомість за підсумками року потрібно було подати декларацію про майновий стан і доходи (п. 177.5.2 ПКУ), де відображаються доходи як на ЄП, так і на загальній системі.

Саме подання зайвої річної декларації призвело до задвоєння податкових зобов’язань (ЄП і військовий збір), оскільки система врахувала показники і за 9 місяців, і за рік.

Важливо врахувати, що раніше існувала практика, коли помилково подану звітність можна було фактично “відкликати” через звернення до податкового органу. Проте на сьогодні така можливість не передбачена законодавством.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ, виправлення помилок у податковій звітності здійснюється виключно шляхом подання уточнюючого розрахунку (уточнюючої декларації). Тобто відкликати помилкову декларацію неможливо - її можна лише виправити.

У вашому випадку потрібно: подати уточнюючу декларацію з єдиного податку за 9 місяців 2025 року; у ній правильно відобразити показники та проставити відмітку в рядку 8.2 (перехід на іншу систему).

В уточнюючій декларації потрібно заповнити всі показники правильно, тобто так, як вони мали бути відображені первинно без помилки задвоєння. У розділ VІ Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, рядок 15 зазначити суму помилки, яка виникла через задвоєння (тобто фактично подвійну суму єдиного податку) рядок 16 вірна сума і рядок 18. Аналогічно з військовим податком.

Якщо ФОП уточнює декларацію і в Додаток 1 з ЄСВ не буде вносити зміни, то у складі уточнюючої декларації Додаток 1 не подається, і в рядку 21 не ставиться відмітка про подання Додатку. Про це зазначає ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37812

Щоб уявити, як це виглядатиме на практиці, ви можете ознайомитися зі зразком заповнення уточнюючої декларації з поясненнями та прикладами за наведеним посиланням https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki

Раді допомогти, звертайтесь ще!