Можливість оформлення гарантійного платежу при імпорті товару з Польщі

Оформлення отриманих коштів як забезпечувального (гарантійного) платежу можливе, проте це потребує чіткого документального підтвердження його забезпечувальної, а не платіжної функції. Якщо платіж за своєю суттю є передоплатою за товар, податкові органи можуть розцінити це як аванс із нарахуванням ПДВ за «першою подією».

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 податкові зобов'язання з ПДВ виникають за датою «першої події»: або за датою зарахування коштів від покупця як оплати товарів, або за датою відвантаження товарів. Якщо кошти ідентифікуються як аванс (попередня оплата), ви зобов'язані нарахувати ПДВ у періоді їх отримання.

Відповідно до ст. 546 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2782 виконання зобов'язання може забезпечуватися, зокрема, завдатком або іншими видами забезпечення.

Якщо платіж є забезпечувальним (заставою) і підлягає поверненню покупцю після виконання ним зобов'язань (наприклад, після повної оплати товару при отриманні), він не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки не є компенсацією вартості товарів.

Якщо платіж зараховується в рахунок оплати товару, він змінює свій статус із забезпечувального на авансовий. У цей момент (на дату підписання документа про зарахування) виникають податкові зобов'язання з ПДВ.

Податкові органи часто розцінюють будь-які платежі в межах договорів купівлі-продажу як аванси. Щоб платіж не вважався об'єктом ПДВ, у договорі має бути чітко зазначено, що він виконує виключно функцію забезпечення і підлягає поверненню. Якщо сума забезпечувального платежу дорівнює вартості товару і згодом просто «зараховується» без реального руху коштів назад, ризик донарахування ПДВ при перевірці є високим.

Які документи потрібно оформити
Якщо ви вирішили обрати шлях перекваліфікації платежу для відтермінування ПДВ до травня (моменту зарахування коштів як оплати), необхідно оформити наступний пакет документів:

Додаткова угода до договору: У ній слід прописати обов'язок покупця перерахувати саме забезпечувальний платіж (депозит). Важливо вказати, що цей платіж є гарантією виконання зобов'язань (наприклад, гарантією того, що покупець не відмовиться від імпортного товару) і за замовчуванням підлягає поверненню покупцю.
Лист про зміну призначення платежу: Оскільки оплата вже отримана, покупець має надіслати офіційний лист із проханням змінити призначення платежу в раніше здійсненій платіжній інструкції з «оплата за товар» на «забезпечувальний платіж згідно з додатковою угодою №...».

В обліку кошти мають обліковуватися не на субрахунку 681 «Розрахунки за авансами одержаними», а на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» як дебіторська заборгованість, що не передбачає нарахування ПЗ з ПДВ.

Коли товар приїде і ви будете готові нарахувати ПДВ, потрібно оформити додаткову угоду або акт про зарахування забезпечувального платежу в рахунок оплати товару. Саме ця дата стане датою виникнення податкових зобов'язань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!