Заповнення декларації ФОП: нюанси майнового стану та доходів

Давайте розглянемо Ваше питання:

Для ФОП, який частину року перебував на загальній системі, а потім перейшов на єдиний податок, виникає обов’язок подання Податкової декларації про майновий стан і доходи за результатами звітного року (п. 177.11 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 .

1. Показники підприємницької діяльності (травень 2025 р.)

Оскільки у травні 2025 року ви перебували на загальній системі, ви повинні відзвітувати за цей період (навіть якщо дохід був нульовим).

• Додаток Ф2: Тут зазначаються доходи, отримані саме як ФОП на загальній системі (за травень). Якщо доходів не було, Додаток Ф2 подається з прочерками або нулями.
• Додаток ЄСВ 1: У ньому відображається нарахування єдиного внеску за період перебування на загальній системі (травень). Якщо дохід був відсутній, ви маєте право не нараховувати ЄСВ за цей місяць (абз. 2 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ), проте період перебування на загальній системі все одно фіксується.

2. Відомості про нерухомість та автомобілі

Згідно з вимогами форми Декларації (зокрема Розділ VIII), ви маєте зазначити відомості про нерухоме та рухоме майно, яке перебуває у вашій власності станом на кінець звітного року (31.12.2025). https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/762397.html

• Це стосується майна, право власності на яке зареєстроване на вас як на фізичну особу (ст. 325 Цивільного кодексу України). https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n1765

3. Заробітна плата, отримана до реєстрації ФОП

Оскільки річна Декларація об’єднує доходи фізичної особи та доходи від підприємництва, ви повинні вказати суму заробітної плати, отриманої протягом усього 2025 року (включаючи період до травня).

• Ці дані зазначаються в рядку 10.1 Декларації на підставі пп. 164.2.1 ст. 164 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 . Податки з цих сум уже утримані роботодавцем, тому повторно вони не сплачуються, але декларуються для обліку загального річного доходу.

4. Виплати по вагітності, пологах та допомога на дитину

Відповідно до пп. 165.1.1 ст. 165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 , суми соціальної допомоги та виплат по вагітності та пологах (декретні), які отримуються з бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу.

• Отже, ці виплати (як отримані до відкриття ФОП, так і під час перебування на ЄП) у Декларації не відображаються.

Термін подання: Декларація за 2025 рік подається до 1 травня 2026 року (пп. 49.18.4 ст. 49 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!