Суперечності в документах: ПДВ та обов'язки підприємства перед покупцем

Нажаль, у Податковому кодексі не встановлено норми, що податкова накладна має формуватися виключно на підставі даних, зазначених у договорі між сторонами.

Договір, безумовно, є важливим документом у взаємовідносинах сторін. Водночас для цілей ПДВ вирішальним є фактичний статус покупця як платника ПДВ на дату здійснення операції, визначений за даними реєстру платників ПДВ.

Якщо в договорі не зазначено, що покупець є платником ПДВ, це може пом’якшувати позицію постачальника у відносинах із контрагентом, однак не звільняє від обов’язку скласти податкову накладну з правильними реквізитами.

Справді, ПКУ не містить прямого обов’язку постачальника перевіряти контрагента у реєстрі платників ПДВ.

Разом з тим, відповідно до п. 201.1 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну та зазначити в ній обов’язкові реквізити, зокрема індивідуальний податковий номер покупця — платника ПДВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Якщо податкову накладну було складено як на неплатника (із умовним ІПН), тоді як покупець фактично був платником ПДВ, це означає, що:

• податкова накладна складена не на того суб’єкта;
• коректна податкова накладна в ЄРПН відсутня.

У такому випадку покупець втрачає право на податковий кредит, оскільки саме зареєстрована податкова накладна є підставою для його формування.

Також покупець має право подати скаргу (додаток Д6 до декларації з ПДВ), що може стати підставою для проведення перевірки постачальника.

Виправлення такої помилки шляхом зміни ІПН покупця в ПН через розрахунок коригування не передбачено. Для виправлення необхідно:

• скласти нову податкову накладну на платника ПДВ (з порушенням строків реєстрації).
• скласти розрахунок коригування до податкової накладної, оформленої на неплатника (код 103).

Отже, навіть якщо постачальник не мав інформації про ПДВ-статус покупця, можливі штрафні санкції, оскільки норми ПКУ прив’язані до факту своєчасної та коректної реєстрації податкової накладної, а не до обізнаності платника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!