Оплата штрафу нерезиденту: репатріація чи податок на доходи

На нашу думку, так - пеня за порушення строків платежів розглядається як штрафна санкція на користь нерезидента.

Тому на підставі п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713) може розгляддатися ДПС як "інші доходи" нерезидента з джерелом походження з України.

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41139):

"Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?
Відповідь:
Так, повинен утримати податок за ставкою 15 відс. або за меншою ставкою згідно з положеннями діючого міжнародного договору від їх суми.
Враховуючи те, що нерезидент сплачує податок з цієї операції, то різниця на суму сплачених на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) для збільшення фінансового результату до оподаткування у платника податку на прибуток – резидента не виникає.
У разі якщо платник податку на прибуток – резидент при виплаті неустойки (штрафу, пені) нерезиденту застосовує правила міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування податком на прибуток такої виплати, то такий платник має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати."

Тобто, якщо не буде утриманий податок на репатріацію з суми штрафу нерезиденту згідно норм конвенції, то Вам прийдеться збільшити фінрезультат до оподаткування на суму такого штрафу згідно п. 140.5.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!