Визначення дати витрат для послуг від нерезидента в Україні

Давайте розглянемо Ваше питання:

В бухгалтерському та податковому обліку витрати повинні потрапити до березня 2026 року.

Оскільки ваше ТОВ є платником податку на прибуток, ключовим є дотримання принципів нарахування та відповідності доходів і витрат, закріплених у Законі про бухоблік та НП(С)БО.

1. Період визнання витрат

Згідно з принципом нарахування ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 , витрати визнаються в тому звітному періоді, в якому вони були фактично здійснені (послуги надані), незалежно від дати оплати або дати отримання первинного документа п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 .

• Дата надання послуг: Оскільки в інвойсі зазначено «послуги за березень 2026», фактичне споживання послуг відбулося у березні. Відповідно, вони мають бути відображені в обліку березнем 2026 року.
• Дата інвойсу (10.04.26): Дата документа лише підтверджує факт операції, але не змінює період її здійснення. Для платника квартального податку на прибуток ці витрати мають увійти до декларації за I квартал 2026 року.

2. ПДВ та податкові зобов'язання

Якщо місце постачання послуг нерезидентом розташоване на митній території України, ви як отримувач зобов'язані нарахувати ПДВ.

• Дата виникнення зобов'язань: Визначається за правилом «першої події» - або на дату оплати, або на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг.
• Важливо: Якщо акт (або інвойс, що його замінює) датований квітнем, то податкові зобов'язання з ПДВ виникнуть у квітні (II квартал), попри те, що витрати в бухобліку пройшли березнем.

3. Робота з інвойсом як первинним документом

Для того, щоб інвойс від 10.04.26 став підставою для відображення витрат у березні, необхідно врахувати наступне:

• Якщо послуги вже надані, а інвойс отримано пізніше, бухгалтер має право відобразити витрати березнем на підставі бухгалтерської довідки або внутрішнього акта (самоакта), якщо це передбачено вашою обліковою політикою. п. 4.6 Положення № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n160
• Інвойс, що містить опис послуг та період («за березень»), є достатнім доказом для ідентифікації періоду витрат.

Рекомендація: Відобразіть послуги в березні 2026 року, щоб правильно сформувати фінансовий результат за I квартал і не занизити базу оподаткування податком на прибуток за цей період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!