Як уникнути податків на компенсацію електроенергії для ФОП

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з «відшкодуванням» або «компенсацією» витрат на комунальні послуги для ФОП 3 групи є ризикованою з точки зору податкового законодавства. Якщо такі платежі приходять як окреме відшкодування (не включене у вартість послуги/оренди), податкова часто трактує їх як «дохід, отриманий від виду діяльності, не зазначеного в Реєстрі платників єдиного податку» або як пасивний дохід.

Щоб уникнути ризику оподаткування за ставкою 18% (ПДФО) замість 5% та не «злетіти» з єдиного податку, рекомендую використовувати наступні юридичні механізми.

1. Зміна термінології: «Експлуатаційні витрати»

Замість терміну «відшкодування електроенергії», який фіскали розглядають як транзитний платіж або перепродаж послуг (що вимагає відповідного КВЕДу та може трактуватися як порушення), слід використовувати поняття «Плата за обслуговування приміщення та забезпечення його функціонування».

• Нормативна база: Згідно з п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий у грошовій формі. Щоб цей платіж не вважався «податковим агентуванням» або перепродажем електроенергії (що заборонено для ФОП без ліцензії), він має бути частиною вашої господарської послуги.

2. Оформлення договору як «Договір позички» з оплатою витрат

Оскільки оренди (плати за користування) немає, ви використовуєте договір позички (безоплатне користування). Згідно зі ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n3999 , за договором позички одна сторона передає другій сторону річ для безоплатного користування.

У такому договорі необхідно прописати:

"Користувач (Військова частина) зобов’язується самостійно нести витрати, пов’язані з підтриманням належного стану приміщення, у тому числі витрати на його утримання (експлуатаційні витрати)."

• Нормативна база: Ст. 833 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n4020 прямо вказує, що користувач зобов'язаний нести витрати по підтриманню речі в належному стані. Це не є «доходом» ФОП у розумінні прибутку, а є виконанням законодавчо встановленого обов’язку Користувача.

3. Механізм «Сервісного обслуговування»

Найбільш безпечний варіант для ФОП 3 групи - укласти окремий (або в межах основного) договір на надання послуг з обслуговування майна/приміщення.

• Суть: Ви надаєте ВЧ послугу з «технічного обслуговування приміщення», вартість якої дорівнює вартості спожитої електроенергії за лічильником.


• КВЕД: У вас має бути відкритий КВЕД 81.10 (Комплексне обслуговування об'єктів).


• Результат: Ви отримуєте ці кошти як звичайну виручку за послуги, сплачуєте з них свої 5% і спокійно оплачуєте рахунки енергопостачальної компанії. Це знімає питання щодо 18% ПДФО, оскільки це не «відшкодування», а оплата наданої послуги.

Рекомендація: Перейменуйте платіж на «Оплата послуг з утримання приміщення згідно з договором №...» та переконайтеся, що у вас є відповідний КВЕД (81.10 або 68.20, якщо зможете обґрунтувати це через символічну оренду).

Формулювання в рахунку та акті

Найбільш прийнятний варіант для бюджетників, який дозволяє їм використовувати кошти за статтею «експлуатаційні витрати», а вам - закрити це як господарську операцію:

• Назва послуги: «Послуги з комплексного обслуговування об’єктів (приміщень) за [місяць/рік] згідно з Договором №... від ...»


• Деталізація (якщо вимагає ВЧ): В акті можна додати примітку або розшифровку: «До вартості послуг включено витрати на забезпечення функціонування інженерних мереж, у тому числі електропостачання, згідно з показниками лічильника №...»

Зразок формулювання в Акті виконаних робіт:

"Виконавець надав, а Замовник прийняв послуги з утримання та технічного обслуговування приміщення за адресою [адреса], згідно з умовами Договору позички №... від ... . Вартість послуг визначена на підставі фактичних витрат Виконавця на забезпечення об’єкта електроенергією за період з ... по ..., що підтверджується актом зняття показників приладів обліку (додається)."

Важливий нюанс: Оскільки оренда у вас 0,00 грн (позичка), згідно зі ст. 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n3999 , обов'язково пропишіть у договорі, що «експлуатаційні витрати та витрати на утримання майна покладаються на Користувача (ВЧ) шляхом оплати сервісних послуг Виконавцю (ФОП)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!