Порушення правил ФОП 1 групи: наслідки та перехід на 2 групу

Цікава ситуація.

Таке порушення не передбачає переходу на 2 групу ЄП, наслідки цього порушення - тільки перехід на ЗС та сплата 15% ЄП з таких сум.

Відповідно до пп.9 п.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 у разі здійснення платниками першої або другої групи діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

Саме п.291.4 ПКУ порушив ФОП, в якому вказується, що ФОП 1 групи може надавати послуги лише населенню.

Також в п. 293.4 ПКУ зазначено, шо ставка єдиного податку встановлюється для платників єдиного податку першої - третьої групи (фізичні особи - підприємці) у розмірі 15 відсотків:

5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно.

Отже, навіть якщо ФОП пробуде весь 2 квартал 2026 року на 1 групі ЄП і відмовиться від спрощеної системи оподаткування з 1 липня 2026 року шляхом подання Заяви до 20.06.2026, то при перевірці ДПС все одно анулює реєстрацію з 01.04.2026 і перерахує весь отриманий дохід після анулювання за правилами для ФОП на загальній системі оподаткування - 18% ПДФО, 5% ВЗ, та 22% ЄСВ.

Тому ФОП в цій ситуації можна подати декларацію по ЄП за 1 квартал 2026 року за квартальною формою, суму доходу, отриману без порушень - зазначити в рядку 01, суму доходу, отриману з порушеннями - зазначити в рядку 02, нарахувати в декларації 15% ЄП з суми, вказаної в рядку 02, і сплатити його в бюджет до 20.05.2026 року. На підставі поданої декларації ДПС анулює реєстрацію платника єдиного податку з 01.04.2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!