Тлумачення терміна "нерезидент" у звіті про КІК: ризики

Для заповнення граф 31 - 33 Звіту про КІК - маються на увазі нерезиденти по відношенню до КІК.

ЗІР (103.29, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41248):

"Яка інформація зазначається у графах 31 – 33 Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК)?
Відповідь:
У графі 31 Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) зазначається перелік операцій контрольованої іноземної компанії із нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України (далі – КМУ) від 27 грудня 2017 року № 1045, з повним переліком операцій, проведених з такими нерезидентами (зазначається повне найменування нерезидента, назва держави (території), код країни та код платника податку). Інформація зазначається по кожній операції окремо.
У графі 32 Звіту зазначається перелік операцій контрольованої іноземної компанії із нерезидентами – пов’язаними особами, з повним переліком операцій, проведених з такими нерезидентами (зазначається повне найменування нерезидента, назва держави (території), код країни та код платника податку). Інформація зазначається по кожній операції окремо.
У графі 33 зазначається перелік операцій контрольованої іноземної компанії з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого постановою КМУ від 04 липня 2017 року № 480, з повним переліком операцій, проведених з такими нерезидентами (зазначається повне найменуванням нерезидента, назва держави (території), код країни та код платника податку). Інформація зазначається по кожній операції окремо."

ЗІР (102.23, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43505):

"Чи заповнюється графа 32 Звіту про контрольовані іноземні компанії, якщо контрольована іноземна компанія (КІК) здійснює операції з резидентами України (у т. ч. з особою – контролером)?
Відповідь:
...Відповідно до п. 32 розд. ІІ Порядку № 254 у графі 32 зазначається перелік операцій контрольованої іноземної компанії (далі – КІК) із нерезидентами – пов’язаними особами, з повним переліком операцій, проведених з такими нерезидентами (зазначається повне найменування нерезидента, назва держави (території), код країни та код платника податку).
Враховуючи викладене, у графі 32 Звіту зазначають всі без виключення операції КІК, проведені із нерезидентами – пов’язаними особами відносно такої КІК. Така інформація відображається по кожній операції окремо без її деталізації.
Разом з тим, для отримання повної відповіді на питання рекомендуємо звернутися для отримання індивідуальної податкової консультації відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із зазначенням фактичних обставин та детальної інформації щодо КІК."

Аналогічна відповідь наведена в Листі ДПСУ від 26.09.2025 № 1048/2/99-00-24-01-02-03

Тобто, серед пов`язаних осіб може бути і контролююча особа-резидент (пов`язана особа), і інші особи-резиденти України, що є пов`язаними особами для КІК, зокрема, через контролера.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!