Визначення доходу ФОП при продажу через посередника: нюанси

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація класична, і тут позиція податкової залишається незмінною протягом багатьох років: доходом ФОП є повна сума, сплачена покупцем, без вирахування комісії посередника.

1. Нормативна база

Згідно з п. 292.1 ст. 292 (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом для ФОП на спрощеній системі є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

При використанні послуг посередників (сервісів доставки, маркетплейсів, еквайрингу) діє правило:

• Датою отримання доходу є дата надходження коштів на розрахунковий рахунок ФОП (п. 292.6 ст. 292 ПКУ).
• Однак сумою доходу є саме та сума, яку сплатив кінцевий покупець, а не та, що фактично «зайшла» на рахунок після вирахування комісії.

Логіка податкової проста: комісія за переказ грошей або послуги сервісу - це ваші витрати. А оскільки на спрощеній системі (1, 2 та 3 групи без ПДВ) витрати не враховуються для визначення об’єкта оподаткування, ви маєте оподатковувати «брудний» дохід.

2. Листи та роз'яснення ДПС

• ЗІР (категорія 107.01.03) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42578 : ДПС прямо зазначає, що якщо при реалізації товарів за допомогою платіжних систем або посередників з суми виручки утримується комісія, то доходом вважається вся сума виручки (з урахуванням комісії).

Порада: Для підтвердження повної суми доходу вам потрібно зберігати звіти від сервісу-посередника (акти наданих послуг або звіти про продажі), де чітко видно: Ціна товару (Дохід) — Комісія (Витрата) = До виплати. У декларацію та книгу записуємо саме «Ціну товару».

Раді допомогти, звертайтесь ще!