Співпраця ФОП та фізособи: можливості, нюанси, податки, договір

Давайте розглянемо Ваше питання:

Такий формат співпраці містить критичні податкові ризики, які можуть призвести до анулювання статусу платника єдиного податку. Основна проблема полягає в юридичній природі «договору про співпрацю» та порядку розподілу прибутку.

1. Ризик спільної діяльності (без створення юрособи)

Договір про співпрацю, який передбачає об'єднання зусиль, активів (приміщення + праця) та подальший розподіл прибутку, за своєю суттю є договором про спільну діяльність (ст. 1132 Цивільного кодексу України).

• Норма ПКУ: Згідно з п.п. 14.1.139 ПКУ, для цілей оподаткування два або більше суб'єктів, які діють на підставі договору про спільну діяльність без створення юридичної особи, прирівнюються до окремої особи.
• Така «особа» (спільна діяльність) згідно з п. 291.2 ПКУ та п. 291.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 не може бути платником єдиного податку 2-ї групи, оскільки спрощена система передбачена лише для окремих ФОП або юросіб, а не для їх об'єднань.
• Наслідок: Якщо податкова ідентифікує ваш договір як спільну діяльність, ФОП втратить право на спрощену систему з дати укладання договору.

2. Проблема розподілу прибутку при розірванні

Умова про те, що фізособа отримує прибуток лише при розірванні договору, є вкрай небезпечною:

• Для ФОП 2-ї групи розподіл доходу з нерезидентом або простою фізособою у межах бізнес-моделі не передбачений. ФОП має право надавати послуги населенню або іншим платникам єдиного податку (п.п. 2 п. 291.4 ПКУ).
• Виплата частини прибутку фізособі (яка не є ФОП) може бути розцінена як виплата за цивільно-правовим договором за надання приміщення. Але на 2-й групі ФОП не може купувати послуги у фізосіб (не ФОПів), якщо вони не є його працівниками.

3. Безкоштовне надання приміщення

Якщо фізособа надає приміщення безкоштовно:

• Згідно з п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , до доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг.
• Ви повинні будете нарахувати дохід за ринковою ціною оренди цього приміщення та включити його до своєї декларації.

Рекомендації:

Щоб ФОП залишився на єдиному податку 2-ї групи, краще відмовитися від «співпраці» на користь стандартних орендних відносин:

• Договір оренди: Укладіть звичайний договір оренди приміщення між фізособою та ФОП.
• Плата: Встановіть фіксовану орендну плату (навіть мінімальну). Це дозволить уникнути звинувачень у спільній діяльності.
• Податки: ФОП стає податковим агентом цієї фізособи. При виплаті оренди Ви зобов'язані утримати 18% ПДФО та 1,5% (або нову ставку) Військового збору (п.п. 170.1.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 .
• Звітність: Ви відображаєте ці виплати у розрахунку 4ДФ (п.п. «б» п. 176.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264 .

Висновок: Поточний формат «співпраці з розподілом прибутку при розірванні» прямо заборонений для спрощеної системи оподаткування через норму про спільну діяльність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!