Як заповнити звітність ФОП при наявності податкового боргу

Декларації платника єдиного податку за минулі періоди подаються за формою, чинною на дату подання.

Це передбачено п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 тому подавати декларацію потрібно тільки за новою формою, старої вже немає в ЕК.

Тому за 2023 рік декларацію потрібно створити у періоді "Рік 2023" по формі F0103407, незалежно від того що вона буде подаватись у 2026 році. За 2024 рік форма декларації залежить від того, що з ФОП сталось після 30.06.2024 року. Якщо ФОП перейшов на загальну систему оподаткування з 01.07.2024 року, то декларація по єдиному податку подається у періоді "Півріччя 2024" за формою F0103309.

Декларації подаються з типом форми "Звітна".

ДПС у своєму роз'ясненні https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-423031.html зазначає наступне:

Декларація з типом форми "Звітна" – подається за відповідний базовий звітний (податковий) період у встановлені ст. 49 ПКУ строки для такого подання або з порушенням термінів подання;

- «Нова звітна» – до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період з виправленими показниками після поданої податкової декларації з ознакою «Звітна»;

- «Уточнююча» – після граничного терміну подання декларації за такий самий звітний період (з урахуванням строків давності) при виправленні показників поданої податкової декларації.

У вашій ситуації Податкова декларація по ЄП взагалі не подавалась, тому хоч вона і буде подаватись із запізненням, вона буде подаватись з типом форми Звітна.

Розділ "Щомісячні авансові внески" заповнюється по нарахуванню, тому ФОП потрібно відображати нарахований до сплати ЄП, а не фактично сплачений ЄП. Тому ФОП 1-2 групи у разі несвоєчасної сплати єдиного податку все одно в декларації по єдиному податку зазначають нарахований до сплати єдиний податок, незалежно від того, коли він його сплатив.

Про це зазначає ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 : ФОП – платники єдиного податку першої і другої груп в податковій декларації платника єдиного податку відображають нараховані до сплати щомісячні авансові внески, незалежно від здійснення ними фактичної сплати єдиного податку у вигляді авансового внеску за податковий (звітний) період. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36754

Отже, в деклараціях ФОП потрібно заповнити розділ "Щомісячні авансові внески" та показати там нарахований до сплати ЄП за кожний квартал.

Суми ЄП не задвояться. Нарахування єдиного податку здійснювала ДПС, в ІКП щомісячно кожного 20 числа у ФОП були нараховані суми ЄП. Після подання декларацій податкова не змінить суму нарахувань, і вдруге ЄП не нарахує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!