Обов'язкові додатки до декларації з податку на прибуток 2025

Давайте розглянемо Ваше питання:

Якщо за 2025 рік ваш дохід перевалив за 40 млн грн, ви автоматично потрапляєте в лігу «великодоходників». Це означає, що з 2026 року ви звітуєте щоквартально, а за підсумками 2025 року маєте подати декларацію з усіма відповідними Додатками.

Обов'язкові додатки для високодохідників

1. Додаток РІ (Різниці) - Найголовніший

Це ваш основний додаток. Оскільки дохід > 40 млн, ви зобов’язані коригувати фінансовий результат на податкові різниці (пп. 134.1.1 ПКУ).

• Стаття: п. 134.1 ст. 134 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624
• Суть: Ви берете прибуток із бухобліку і починаєте його «коригувати» під вимоги ПКУ (амортизація, резерви, штрафи, тонка капіталізація тощо). Навіть якщо у вас нулі по різницях (що навряд чи), додаток подається.

2. Додаток АМ (Амортизація)

Оскільки з’явився Додаток РІ, автоматично підтягується АМ.

• Стаття: п. 138.3 ст. 138 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662
• Суть: Тут ви розписуєте балансову вартість основних засобів та нараховану податкову амортизацію. Дані з цього додатка переносяться в один із рядків Додатка РІ.

3. Фінансова звітність (Додаток ФЗ)

Це невід’ємна частина декларації (п. 46.2 ст. 46 ПКУ). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1144

• Без подання Балансу та Звіту про фінрезультати декларація вважається неприйнятою.
• У самій декларації в табличці «Наявність додатків» ви ставите відмітку, які форми фінзвітності подали.

4. Додаток ПП (Пільги)

Якщо ви користуєтеся будь-якими пільгами (наприклад, не платите ПДВ на певні операції або маєте пільги з податку на майно), ви повинні звітувати про суми незроблених платежів до бюджету.

• Стаття: п. 30.1 ст. 30 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n965

5. Додаток ПН (Податок на репатріацію)

Подається тільки якщо ви виплачували будь-який дохід нерезиденту-юрособі (дивіденди, фрахт, роялті, інжиніринг тощо).

• Стаття: п. 141.4 ст. 141 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752
• Нюанс: Складається окремо по кожному нерезиденту.

6. Додаток ВП (Виправлення помилок)

Подаєте лише у випадку, якщо в поточній декларації виправляєте помилки попередніх періодів.

7. Додаток БД (Благодійність).

Новий додаток, запроваджений у 2025 році. Його подають високодохідники, які здійснювали благодійні перерахування або передавали допомогу неприбутковим організаціям (в т.ч. для потреб оборони).

Ситуативні додатки (подаються за наявності відповідних операцій):

• Додаток ЦП: якщо були операції з цінними паперами.
• Додаток ЗП: для зменшення суми нарахованого податку (наприклад, на суму сплачених за кордоном податків або авансових внесків при виплаті дивідендів).
• Додаток КІК: якщо підприємство є контролюючою особою іноземної компанії.
• Додаток МПЗ: якщо підприємство є власником або орендарем сільськогосподарських угідь.
• Додаток ЩАВ: новий додаток для щомісячних авансових внесків (наприклад, для обмінників або продавців пального), що замінив додаток ОВ у 2025 році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!