Списання залишків на рахунку 231: уточнення 2018 року

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація зі «завислою» незавершенкою з 2018 року - це класична помилка, яку краще виправити зараз, ніж чекати, поки її знайде податкова і трактує як штучне завищення активів.

Ось як це зробити правильно з точки зору методології та податків:

1. Як списувати: через «уточненку» чи поточним періодом?

Оскільки витрати мали бути визнані ще у 2018 році (разом із доходом від реалізації об’єкта), то з точки зору обліку це помилка минулих періодів.

• Виправлення помилки. Ви коригуєте сальдо на початок року через нерозподілений прибуток.
• Проведення: Дт 441 (442) - Кт 231.
• Податки: Оскільки це витрати 2018 року, вони мали зменшити податок на прибуток тоді. Якщо ви хочете зменшити податок зараз, доведеться подавати уточнюючий розрахунок (УР) за 2018 рік (якщо не минув строк позовної давності, але для податків він зараз «заморожений/продовжений» через воєнний стан).
• Підстава: п. 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 . Помилки, допущені при складанні фінансових звітів у попередніх роках, виправляються шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.

Є ще варіант. Списання як інвентаризаційної втрати. Якщо ви не хочете чіпати 2018 рік і прибуток (рахунок 44), ви можете провести інвентаризацію у 2026 році та визнати ці залишки «непридатними» або такими, що не відповідають критеріям активу.

• Проведення: Дт 947 - Кт 231.
• Наслідки: Податківці можуть спробувати «зняти» ці витрати, оскільки вони не стосуються господарської діяльності 2026 року.
• Підстава: п. 2.13 Методичних рекомендацій з бухобліку запасів № 2. https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0002201-07#n34

2. ПДВ-наслідки (Важливо!)

Якщо ви списуєте 231 рахунок просто «в нікуди» (не як собівартість проданих робіт), виникає питання з ПДВ. Оскільки матеріали та послуги, що сформували цей залишок, не були використані в оподатковуваних операціях (актів немає), ви маєте нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання.

• Підстава: пп. «г» п. 198.5 ст. 198 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

3. Чи діє ще строк позовної давності для уточнення 2018 року?

Згідно зі ст. 102 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 , строк становить 1095 днів. Проте через COVID-карантин та Воєнний стан ці строки були зупинені (призупинені).

• Статус на зараз: Ви все ще маєте право подати уточнюючу декларацію за 2018 рік, оскільки період перебігу строків давності фактично був «поставлений на паузу» на значний час.

Висновок:

• Якщо сума велика: Оформлюйте бухгалтерську довідку про виявлену помилку. Робіть проводку Дт 44 - Кт 231. Подавайте уточнюючу декларацію за 2018 рік (або рік, коли був підписаний акт по цьому об’єкту) - це дозволить легально повернути переплату з податку на прибуток (або зменшити борг).

• Якщо сума незначна: Спишіть через інвентаризацію у 2026 році на Дт 947, нарахуйте ПДВ за 198.5 ПКУ і забудьте про цей залишок. Це закриє питання активів на балансі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!