Списання прострочених товарів: ризики та можливості для бізнесу

Давайте розглянемо Ваше питання:

Звісно, це можна і навіть потрібно зробити, бо «завислі» залишки 2017 року - це прямий шлях до питань від податківців при будь-якій перевірці. Але щоб вони не зняли витрати, процедуру треба оформити технічно правильно.

Ось покроковий розбір ситуації:

1. Проведення інвентаризації

Перший крок - зафіксувати, що товар справді непридатний. Ви проводите інвентаризацію, за результатами якої комісія складає акт про те, що ТМЦ зіпсовані, прострочені або втратили свої споживчі властивості (фізичне чи моральне старіння).

• Підстава: п. 7 Розділу І Положення про інвентаризацію № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17 . Інвентаризація проводиться обов'язково у разі виявлення фактів псування цінностей.

2. Списання на витрати

У бухгалтерському обліку ви списуєте вартість цих товарів у витрати того періоду, в якому виявлено їх непридатність (тобто у 2026 році).

• Проводка: Дт 947 (Нестачі і втрати від псування цінностей) - Кт 205, 281.
• Підстава: п. 27 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o88 . Там чітко вказано, що запаси, які втратили здатність приносити економічні вигоди, списуються на витрати.

3. Податок на додану вартість (Ключовий момент)(якщо Ви платники ПДВ).

Оскільки товари були придбані з ПДВ, але тепер вони не будуть використані в господарській діяльності (бо ви їх викидаєте/списуєте), ви зобов'язані нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання за ставкою 20%.

• Оскільки товари були придбані з ПДВ, але тепер вони не будуть використані в господарській діяльності (бо ви їх викидаєте/списуєте), ви зобов'язані нарахувати «компенсуючі» податкові зобов'язання за ставкою 20%.
• База оподаткування: Вартість придбання цих товарів.

• Підстава: пп. «г» п. 198.5 ст. 198 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 . Це обов'язкова умова при списанні ТМЦ, які не були використані в оподатковуваних операціях.

4. "Чи не знімуть витрати податківці?"

Для «високодохідників» (або тих, хто не проводить коригування) об'єкт оподаткування — це фінрезультат за бухобліком. ПКУ не передбачає спеціальних «податкових різниць» для списання зіпсованих товарів. Тобто витрати в обліку автоматично зменшують податок на прибуток.

Щоб податківці не «зняли» витрати, вам потрібно:

• Довести непридатність: В акті списання детально напишіть, чому товар не можна використати (корозія, закінчення терміну придатності будівельних сумішей, зміна ДСТУ тощо).
• Нарахувати ПДВ: Якщо ви нарахуєте ПДВ за п. 198.5, у податківців зникає 90% претензій, оскільки бюджет не втрачає податок від того, що товар не був проданий.
• Первинка: Акт інвентаризації, протокол засідання інвентаризаційної комісії та акт списання (форма № М-20 або довільна з усіма реквізитами).

Резюме: Списувати у 2026 році - цілком законно. Головне - «пожертвувати» ПДВ через 198.5 ПКУ. Без нарахування ПДВ податківці точно донарахують його самі плюс штраф.(Це якщо Ви платники ПДВ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!