Коригування ПДВ: як врахувати від'ємний РК у декларації

Так, ви правильно розумієте. У Додатку 2 сума від’ємного значення (ВЗ) за конкретним контрагентом має відображатися нетто-результатом (сума ПН мінус сума РК), тобто 20 тис. грн. Оскільки загальна сума рядка 21 у декларації за грудень була вказана вірно, вам потрібно виправити лише розшифровку у Додатку 2 за наступні періоди (січень та лютий 2026 року), щоб дані додатка відповідали показникам декларації.

Таблиця 1 Додатка 2 призначена для розшифрування суми від’ємного значення, яка переноситься до складу податкового кредиту наступного періоду (рядок 21 декларації). У ній зазначається період виникнення ВЗ та ІПН постачальника, за рахунок якого воно сформоване.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 192.1.1, постачальник має право зменшити ПЗ, а покупець зобов'язаний зменшити ПК на підставі зареєстрованого РК. Оскільки у грудні 2025 року ви вже врахували цей РК у загальному підсумку декларації (рядок 21), то і в розшифровці цього ВЗ у наступних періодах (січень, лютий) сума за цим контрагентом має бути вказана вже з урахуванням коригування (30 000 - 10 000 = 20 000 грн).

Якщо сума в Додатку 2 (30 тис.) не збігається з сумою в рядку 16.1/21 декларації (20 тис.), це є помилкою в розшифровці, яку необхідно виправити через уточнюючий розрахунок (УР).

Отже, вам необхідно подати окремі УР за січень та за лютий 2026 року.

Якщо загальні суми податкових зобов'язань, кредиту та від’ємного значення (рядки 17, 19, 21) у поданих раніше деклараціях були вказані правильно, то в колонці 6 («Різниця») основної частини УР скрізь будуть нулі або прочерки. Виправлення стосуватиметься лише Додатка 2.

Для виправлення помилки в таблиці 1 Додатка 2 використовується метод «сторно»:

Рядок 1 (знімаємо помилку): Повністю повторіть рядок із неправильними даними (де було вказано 30 000 грн), але в графі 5 (сума) зазначте суму зі знаком «–» (мінус 30 000).
Рядок 2 (вносимо правильні дані): Вкажіть правильні дані за цей же період (12.2025) та за цим же контрагентом, але з правильною сумою — 20 000 грн (зі знаком «+»).

Якщо у вас у Додатку 2 були інші контрагенти, які «перекривали» цю різницю, перевірте, щоб підсумковий рядок «Усього» у Додатку 2 після виправлення збігався з показником рядка 21 відповідної декларації.
УР за лютий подається тільки після (або одночасно) з УР за січень, оскільки дані рядка 21 січня є вхідними для лютого.

Раді допомогти, звертайтесь ще!