ПДВ для послуг перевезення вантажу нерезиденту за кордоном

Так, у підприємства виникає об’єкт оподаткування ПДВ, проте до такої операції застосовується нульова ставка (0%), за умови, що перевезення підтверджено єдиним міжнародним перевізним документом.

Відповідно до пп. "б" п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

ПРи цьому відповідно до п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4496, місцем постачання послуг перевезення вантажів є місце реєстрації постачальника.

Оскільки перевізником є резидент України, місцем постачання вважається митна територія України, відповідно, така операція є об’єктом оподаткування ПДВ.

Відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%. Перевезення вважається міжнародним, якщо воно здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом.

Для автомобільних перевезень таким документом зазвичай є міжнародна автомобільна накладна (CMR).
Ставка 0% застосовується до всього маршруту перевезення (навіть якщо він повністю проходить за межами України), оскільки перевізником є резидент України. Статус замовника (нерезидент) не позбавляє права на застосування нульової ставки.

Для підтвердження права на 0% ПДВ підприємство повинно мати:

Договір на надання послуг перевезення.
Єдиний міжнародний перевізний документ (CMR), у якому зафіксовано маршрут з Іспанії до Німеччини.
Акт наданих послуг або інший документ, що підтверджує факт виконання робіт.

Незважаючи на те, що замовником є нерезидент, перевізник-резидент (платник ПДВ) зобов’язаний скласти податкову накладну за ставкою 0%. У такій накладній зазначається тип причини «21» (складена на постачання послуг отримувачу-нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України).
У графі «Отримувач (покупець)» зазначається найменування нерезидента та країна його реєстрації.
У полі «Індивідуальний податковий номер отримувача» проставляється умовний ІПН «500000000000».
У графі 8 розділу Б вказується код ставки «902» (нульова ставка для міжнародних перевезень).

Також зазначимо, якщо ваше підприємство надає не власне послуги перевезення, а виступає як експедитор (організовує перевезення із залученням третіх осіб), то порядок оподаткування вашої винагороди буде іншим. Для транспортно-експедиторських послуг місце постачання визначається за місцем реєстрації замовника (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ). Якщо замовник — нерезидент, то експедиторська винагорода не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!