Коригування митних декларацій: як відобразити ПДВ у звітності

В декларації за березень слід вказати суми на підставі оригінальної митної декларації (навіть якщо вони завищені). Коригування (зменшення) податкового кредиту потрібно буде відобразити в декларації за той період, у якому буде фактично оформлено аркуш коригування (теоретично — у квітні), шляхом подання показників у рядку 11.1 зі знаком «мінус».

Згідно з п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931 датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту при імпорті товарів є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ. Оскільки митне оформлення відбулося в березні, право на кредит виникло саме в цьому періоді.

Відповідно до п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n5052 документом, що посвідчує право на податковий кредит, є митна декларація (МД), яка підтверджує сплату податку. На момент подання декларації за березень єдиним чинним документом є оригінальна МД із завищеною сумою.

Зміни до МД після завершення митного оформлення вносяться шляхом оформлення аркуша коригування (п. 37 Положення про митні декларації, затверджене постановою КМУ від 21.05.2012 №450). У разі прийняття рішення про коригування (зменшення) заявленої митної вартості, коригування податкового кредиту відображається на підставі аркуша коригування у рядку 11.1 (або 11.2, 11.3 залежно від ставки) декларації зі знаком «мінус» у періоді (на дату) прийняття відповідного рішення/оформлення аркуша коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!