Чи потрібно нараховувати податкову амортизацію основних засобів

Якщо за 2025 рік дохід перевищив 40 млн грн, то з 2026 року Ви стаєте високодохідником і зобов’язані застосовувати всі різниці розділу ІІІ ПКУ, у тому числі різниці з амортизації.

Це означає, що:

• бухгалтерську амортизацію Ви продовжуєте нараховувати за правилами бухобліку (П(С)БО або МСФЗ);
• додатково потрібно вести податковий облік амортизації за правилами ст. 138 ПКУ;
• і вже через додаток РІ робити коригування фінрезультату.

Тобто фактично з 2026 року у Вас буде дві амортизації:

бухгалтерська — для фінзвітності;
податкова — для розрахунку податку на прибуток.

Для початку потрібно сформувати “податкову” балансову вартість ОЗ.
Станом на 01.01.2026 необхідно:

• визначити перелік об’єктів, які відповідають критеріям ОЗ за ПКУ (понад 20 тис. грн і строк більше року);
• розподілити їх по податкових групах;
• визначити їх податкову залишкову вартість. За базу слід взяти бухгалтерську залишкову вартість на цю дату (якщо раніше різниці не застосовувались).

Відповідно до п. 14.1.138 ПКУ основні засоби - матеріальні активи, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Далі амортизація рахується за правилами ПКУ
З урахуванням:

мінімальних строків (п. 138.3.3, 138.3.4 ПКУ);
обмежень щодо методів (наприклад, для податкового обліку не всі бухметоди допустимі);
окремого обліку по групах.

В податковому обліку при нарахувані амортизації слід застосовувати мінімально допустимі строки за ПКУ (п. 138.3.3, 138.3.4 ПКУ).
Ці коригування потрапляють в додаток РІ податкової декларації з податку на прибуток наступним чином:

• бухгалтерська амортизація іде на збільшення фінрезультату (ряд. 1.1.1). Вираховується проведеннями Дт 23,91,92,93,94 Кт 13 (оборот за період).
• податкова амортизація іде на зменшення фінрезультату (1.2.1 АМ). Вираховується на підставі розрахунків згідно Податкового кодексу (ст. 138). Дані такого податкового обліку по кожній групі ОЗ та НМА слід наводити в додатку АМ. Підсумовані дані з додатку АМ переносяться в ряд. 1.2.1 АМ додатку РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!