Витрати на косметичний ремонт: облік та податкові наслідки

У вашому випадку описані роботи — фарбування, заміна ламінату, стелі, вирівнювання стін — зазвичай вважаються саме поточним (косметичним) ремонтом, навіть якщо після нього кабінети стали виглядати краще.

Якщо через такий ремонт збільшується термін використання кабінетів, то так, такі витрати слід капіталізувати та віднести на збільшення вартості кабінетів.

Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних з поліпшенням об'єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що
призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно
очікуваних від використання об'єкта (п. 14 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text)

Витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в
робочому стані (проведення технічного огляду, нагляду,
обслуговування, ремонту тощо) та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод від його використання, включаються до складу витрат.

Тобто, витрати на підтримку кабінету в придатному стані без збільшення терміну експлуатації, відносяться до витрат періоду. Сам факт того, що після ремонту приміщення виглядає краще або комфортніше для роботи, ще не означає автоматичного продовження строку експлуатації будівлі чи приміщення як об’єкта основних засобів. У більшості випадків такі роботи мають характер саме підтримання об’єкта у придатному стані.

Рішення про характер і ознаки здійснюваних підприємством робіт, приймається керівником підприємства з урахуванням результатів аналізу існуючої ситуації та суттєвості таких витрат (п. 30 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#Text).

Підставою для визнання капітальними інвестиціями витрат, пов'язаних з поліпшенням основних засобів, є зростання внаслідок цих витрат очікуваного терміну корисного використання об'єкта, кількості та/або якості продукції (робіт, послуг), яка виробляється (надається) цим об'єктом.

Прикладами такого поліпшення модифікація, модернізація об'єкта основних засобів з метою подовження терміну його корисної експлуатації або збільшення його виробничої потужності, добудова (надбудова) будівлі, що збільшить кількість місць (площу) будівлі, обсяги та/або якість виконуваних робіт (послуг) чи умови їх виконання (п. 32 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів).

Тобто, капіталізувати витрати та збільшувати вартість кабінетів потрібно лише тоді, коли ремонт реально змінює характеристики приміщення: наприклад, утеплення, перепланування, добудова, заміна конструкцій, що істотно подовжує строк служби будівлі чи збільшує її функціональність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!