Уточнююча декларація з податку на прибуток: чи обов'язкова
Варто оцінити поріг суттєвості і можливість уточнення такої помилки в майбутньому
Навіть якщо в 2025 році у вас був збиток по декларації і суми зобов'язань до сплати не було, то при виявленні помилки у вас не виник податок на прибуток до сплати.
Водночас за рахунок такої помилки у вас зменшиться сума від'ємного значення, що переноситься в наступний період.
При цьому в ч.6 ст. 14 Закону Про бухоблік та фінансову звітність вказано, що підприємства можуть подавати уточнену фінансову звітність та уточнену консолідовану фінансову звітність на заміну раніше поданої фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за результатами проведення аудиторської перевірки, з метою виправлення самостійно виявлених помилок або з інших причин.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n237
Аналогічну позицію податківці висловлюють в ЗІР (категорія 102.20.02) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35255
Тобто, якщо об''єкт оподаткування не змінився, то подавати уточнену фін.звітність - право, не обов'язок.
Тому на підставі п.4 ПСБО 6 ви можете виправити помилки минулих періодів через коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок року на підставі бухдовідки.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38
Але так як у вас може зменшитися сума від'ємного значення, яким ви будете користуватися в наступних періодах, то при звітуванні за 2026 рік вам потрібно буде уточнити і таке зменшене значення.
Тому ви можете або окремо подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 рік і зменшити таке від'ємне значення. Або при звітування за 2026 рік (чи 1 квартал 2026 року, якщо ви квартальник) подати додаток ВП і виправити помилку 2025 року через такий додаток.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
