Формування резерву відпусток: розрахунки та бухгалтерські проводки

Не зовсім вірно.

Методика розрахунку резерву відпусток наведена у п.13 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text - Сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Щомісячна сума резерву розраховується за формулою:

Рміс. = ЗПміс × Крез × Кєсв, де

Рміс – резерв відпусток певного місяця;

ЗПміс – нарахована заробітна плата за відповідний місяць.

Крез – коефіцієнт резервування,

Кєсв – коефіцієнт ЄСВ.

При розрахунку суми резерву слід враховувати різні ставки ЄСВ :
- для осіб з інвалідністю Кєсв=1,0841
- для інших працівників Кєсв=1,22

А коефіцієнт резервування розраховується наступним чином:
Крез = Впл / ФОПпл, де

Крез — коефіцієнт резервування,

Впл — плановий фонд оплати відпусток (за рік),

ФОПпл — плановий фонд оплати праці, розрахований на підставі штатного розпису (за рік).

Відповідно до п.17 НП(С)БО 11 “Зобов’язання” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).

Це так звана інвентаризація резерву. При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість.

Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників.
Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства. (п.8.1-8.2 Положення про інвентаризацію №879 від 02.09.2014р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text)

У наведеному прикладі кількість невикористаних днів відпустки - 10.

Середня ЗП розраховується відповідно до вимог Постанови №100 від 08.02.1995р https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF/ed20251218#n42 - за період 12 місяців - 01.01.2025-31.12.2025 - зарплата за цей період слід поділити на 365 днів (аналогічно, як розраховується середня для оплати відпусток).

Отриману середню ЗП слід помножити на 10 днів - це сума резерву, яка має бути створена на 01.01.2026 року.

Оскільки це відпустка за минулий рік, то проведення буде:

Дт441 Кт471

Щомісяця нараховується резер за формулою, викладеною вище.

При цьому в обліку буде проведення - Дт92 Кт471.

Коли працівник піде у відпустку, її слід буде нарахувати за рахунок резерву:

Дт471 Кт661 - сума відпускних

Дт471 Кт651 - сума ЄСВ

Будуть корисними статті

https://7eminar.ua/news/1967-inventarizaciya-rezervu-vidpustok
https://7eminar.ua/news/15748-rezerv-vidpustok-pri-perexodi-z-mikro-do-malogo-pidprijemstva
https://7eminar.ua/news/4890-rezerv-vidpustok-yak-stvoriti-na-2025-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!