Ризики для ФОП при сплаті комунальних послуг за орендодавця

Так, сучасна позиція податкової служби розглядає таку оплату як додаткове благо для фізособи-орендодавця.https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32394

Оскільки договір із водоканалом укладено на власника, саме він є споживачем послуг і боржником перед постачальником. Якщо ФОП-орендар сплачує ці послуги напряму, фактично відбувається виконання грошового зобов’язання за іншу особу.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, до оподатковуваного доходу фізичної особи включається додаткове благо, зокрема сума витрат, сплачених за неї іншою особою (пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ). У такому випадку сума оплати водоканалу може бути визнана доходом орендодавця.

При цьому ФОП виступає податковим агентом щодо такого доходу (пп. 170.1.1 ПКУ), а отже зобов’язаний нарахувати, утримати та сплатити: — ПДФО 18%

— військовий збір 5%

Також такі суми підлягають відображенню у додатку 4ДФ.

Якщо цього не зробити, контролюючий орган донарахує податки та застосує штрафи за порушення обов’язків податкового агента.

Додатково - такі витрати не вважаються витратами у ФОП (на загальній системі), оскільки витрати підтверджені договорами, укладеними не на ФОП, а на фізособу (пп. 177.4.4 ПКУ).

Щоб мінімізувати ризики, доцільно змінити модель розрахунків: використовувати лише орендну плату, в збільшеному розмірі, щоб вона водночас і компенсувала витрати орендодавця на комунальні послуги, але в договорі про них не згадувати та не застосовувати термін "компенсація"

Раді допомогти, звертайтесь ще!