Оподаткування внесків у фермерське господарство: варіанти та наслідки

ФГ на ЄП 3 групи (без ПДВ) має в оренді землю комунальної власності яку хоче викупити. Наразі на рахунку немає коштів. Власник, засновник та директор там один. Чи може власник внести кошти на рахунок як власні заощадження, але в такому разі вони будуть оподатковуватись 5%+1%, я вірно розумію? Чи можливо щоб уникнути оподаткування краще зробити як внесок до статутного капіталу, та відповідно внести зміни до статуту?

ВК

Віра, консультант

експерт

07.04.2026 | 18:23

Очікує відповідь

Це класична ситуація для фермерських господарств, і ви правильно дивитеся в бік мінімізації податкового навантаження

Варіант: Внесення власних заощаджень (без капіталізації)
Якщо власник просто покладе кошти на рахунок як «власні заощадження» або «поповнення обігових коштів», виникає прямий податковий ризик.

Оподаткування: Податкова служба (ДПС) зазвичай трактує такі надходження як дохід юридичної особи. Оскільки ФГ перебуває на 3 групі єдиного податку, ці кошти потраплять під ставку 5% +1%

Ви фактично платите податок за те, що перекладаєте власні гроші з однієї кишені в іншу (з приватної на фірмову).

Варіант: Внесок до статутного капіталу (СК)
Це найбільш юридично чистий та вигідний шлях для викупу землі.

Оподаткування: Згідно з пп. 292.11 ПКУ, суми коштів та вартість майна, внесені засновниками до статутного капіталу платника єдиного податку, не включаються до складу доходу. Тобто податок 5% платити не потрібно.

Згідно з пп. 292.11 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

Процедура:

Прийняти рішення (Протокол або Рішення одноосібного засновника) про збільшення статутного капіталу.

Внести зміни до Статуту (через нотаріуса та реєстратора).

Внести кошти на рахунок з чітким призначенням платежу: "Внесок до статутного капіталу згідно з Рішенням №... від ...".
Важливо: Статутний капітал ФГ може бути будь-якого розміру, обмежень немає.

Третій варіант: Поворотна фінансова допомога (ПФД)

Умови: Засновник надає господарству безвідсоткову позику.
Податки: Дохід не виникає, якщо допомога буде повернута протягом 12 календарних місяців (пп. 292.11 ПКУ).

Ризик: Якщо ви купуєте землю, то навряд чи зможете повернути ці кошти засновнику протягом року (земля — це довгостроковий актив). Якщо допомогу не повернути за 12 місяців, вона стане доходом і доведеться платити 5% і 1%

Моя порада: Оскільки ви купуєте землю (це капітальна інвестиція), найкраще обрати збільшення статутного капіталу. Це назавжди легалізує ці гроші в активах ФГ без жодних податків

Раді допомогти, звертайтесь ще!