Помилка в податковій накладній: наслідки для постачальника та організації

Податкова накладна (ПН), складена не на дату виникнення податкових зобов'язань («не за першою подією»), вважається помилковою. Реєстрація такої ПН у ЄРПН не дає покупцю права на податковий кредит.

Наслідки для покупця

Оскільки ПН містить помилку в даті (обов’язковий реквізит), вона не може бути підставою для нарахування податкового кредиту (Пп. 198.6, п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Якщо ви вже включили цю ПН до декларації за серпень 2025 року, це вважається порушенням. Вм потрібно подати уточнюючий розрахунок і виключити цю ПН із декларації.

Наслідки для постачальника

Постачальник зобов’язаний зареєструвати нову (правильну) ПН датою серпня 2025 року. Оскільки граничні строки реєстрації давно минули, постачальнику загрожує штраф у розмірі 15 % від суми ПДВ, так як строк прострочення реєстрації становить від 61 до 365 днів (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035).

Якщо постачлаьник не зареєструє вірну ПН, то йому можуть нарахувати штарф за нереєсрацію ПН у розмірі 50 % суми ПДВ, зазначеної в ПН (п. 120-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10585).

Алгоритм дій для виправлення ситуації
Крок 1. Анулювання помилкової ПН. Постачальник має скласти розрахунок коригування (РК) до помилкової ПН з кодом причини «103» (повернення товару або авансових платежів), щоб вивести показники ПН у «нуль». Оскільки це «зменшуючий» РК до ПН на платника податку, зареєструвати його в ЄРПН має покупець.

Крок 2. Реєстрація правильної ПН. Постачальник повинен скласти та зареєструвати нову ПН правильною датою (датою «першої події» у серпні 2025 року). Цій ПН присвоюється новий порядковий номер.

Крок 3. Коригування звітності покупцем. Покупець подає Уточнюючий розрахунок до декларації за серпень 2025 року, виключаючи суму ПДВ за помилковою ПН.

Якщо в результаті подання УР у вас вийде ПДВ до сплати (буде заповнена гр. 6 рядка 18 УР), то штраф на суму недоплати нараховувати не потрібно. Адже штрафні санкції при поданні уточнюючої декларації для виправлення помилок, які призвели до заниження ПЗ, у період дії воєнного станку не застосовуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462).

Тобто, рядок 18.1 в УР заповнювати не потрібно. Але суму недоплати потрібно перерахувати на електронний рахунок до подання УР. Сплата здійснюється на електронний рахунок ПДВ.

Нову (правильну) ПН покупець зможе включити до податкового кредиту лише у періоді її реєстрації (тобто у квітні 2026 року) або пізніше, але в межах 365 днів з дати її складання (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931). Оскільки з серпня 2025 року до квітня 2026 року минуло менше ніж 365 днів, право на кредит зберігається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!