Виплата дивідендів при переході на загальну систему оподаткування

Орієнтуємось на фінансову звітність рядок 2350, а не декларацію з податку на прибуток

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо – це позитивне значення ряд. 2350 форми фінансової звітності «Звіт про фінансові результати» (№ 2, 2-м, 2-мс). Отже Ваші засновники мають взяти фінансову звітність за 2025 рік і вирішити на загальних зборах власників направити на виплату дивідендів частину чистого прибутку за 2025. Адже саме на підставі фінзвітності відбувається нарахування дивідендів. Не можна нарахувати дивіденди на суму залишку сальдо по рахунку 44. Також подивіться, що у Вас написано в статуті підприємства який порядок виплати дивідендів там зазначено.

Відповідно до ст. 26 Закону України від 06.02.2018 № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (далі - Закон №2275), виплата дивідендів повинна здійснюватися за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток. Це базовий принцип розподілу прибутку між учасниками, який забезпечує рівність їхніх прав відповідно до розміру внесків у статутний капітал.Тобто виплати комусь одному не можна потрібно нараховувати всім. Товариство не має права виплачувати дивіденди учаснику, який повністю або частково не вніс свій вклад (ст. 27 Закону про ТОВ) Отже, якщо по учаснику є заборгованість на Дт 46 «Неоплачений капітал», йому не можна виплачувати дивіденди.

Потрібно скласти Протокол у ньому має бути розподіл для всіх засновників. Виплачувати дивіденди можна окремим особам в різні дні. На підставі Протоколу видається наказ про виплату дивідендів. Ст. 26 Закону про ТОВ також не обмежує строк, протягом якого може бути прийняте рішення про виплату дивідендів. Але якщо воно вже прийняте, то на виплату дається 6 місяців, якщо інший строк не встановлений в Статуті чи в Протоколі загальних зборів власників.
Важливим аспектом є своєчасна сплата податків. При цьому існують деякі нюанси –- якщо оподатковуваний дохід нарахований, але не виплачений (не наданий) фізичній особі, то податки сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п. 168.1.5 ПКУ). Тому якщо юридична особа складе Протокол про розподіл дивідендів, але не зможе їх виплатити, то ПДФО та ВЗ потрібно буде сплатити до 30 числа місяця, наступного за місяцем складання Протоколу.

Якщо Ви виплачуєте дивіденди тільки фізособам (власникам), то авансовий внесок з податку на прибуток не сплачується - пряма норма п. 57.1-1.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n1370). Відповідно до п.п. 57.1 прим. 1.3 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ авансовий внесок, передбачений п.п. 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 ПКУ, не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам.
Якщо на момент нарахування дивідендів (за будь-який рік) підприємство перебуває на загальній системі оподаткування, то дивіденди оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850 ).
Щодо військового збору, то дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб — резидентів (нерезидентів), включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку на підставі п.164.2.8 ст.164 ПКУ, тому такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 5 %.

Більше про дивіденди: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!