Облік втрати талону на пальне та відшкодування витрат підприємства

Так, це оформлюється як нестача з подальшим відшкодуванням директором, із нарахуванням ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Втрачений талон на пальне обліковується як нестача запасів, оскільки пальне не буде використане в господарській діяльності. Відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text (п. 20) запаси, які вибули внаслідок нестачі, списуються з балансу з віднесенням на витрати.

Одночасно, оскільки при придбанні пального було сформовано податковий кредит, необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Це прямо передбачено Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (п. 198.5), якщо товари не використовуються в господарській діяльності.

Сума, яку відшкодовує директор, відображається як інший операційний дохід підприємства. Згідно з НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 (п. 5, п. 21), дохід визнається при збільшенні активу або зменшенні зобов’язання, що приводить до зростання власного капіталу.

Бухгалтерські проведення:

Списання вартості талона (без ПДВ) — Дт 947 – Кт 203
Нарахування компенсуючого ПДВ — Дт 947 – Кт 641
Визнання заборгованості директора — Дт 375 – Кт 716
Надходження коштів від директора — Дт 301/311 – Кт 375

Щодо ПДФО та військового збору, якщо директор відшкодовує повну суму збитку, об’єкта оподаткування не виникає, оскільки відсутній дохід у вигляді додаткового блага (Податковий кодекс України, ст. 164)

Документально доцільно оформити пояснювальну записку директора, акт про нестачу та рішення (наказ) про відшкодування збитків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!