Чи потрібно застосовувати касовий метод ПДВ для ТОВ

Застосування касового методу нарахування ПДВ при постачанні продукції АТ «Укрзалізниця» не є обов'язковим, за винятком випадків, коли предметом постачання є специфічні товари (енергоносії) або якщо операція фінансується за рахунок бюджетних коштів (що впливає лише на дату виникнення зобов'язань).

За загальним правилом, дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ визначається за «правилом першої події» згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n45280.

Касовий метод є або обов'язковим для окремих видів операцій, або добровільним (для будівельних робіт).

1. Випадки обов'язкового застосування касового методу:

Постачання електричної та теплової енергії, вугілля, послуг з водопостачання та водовідведення (тимчасово до 1 січня 2028 року згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n8035).

Першого постачання житла: за операціями, визначеними у п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528.

Якщо ваша продукція не належить до вищеперелічених категорій (наприклад, запчастини, обладнання, матеріали), обов'язку застосовувати касовий метод немає.

2. Постачання за бюджетні кошти

АТ «Укрзалізниця» є акціонерним товариством, 100% акцій якого належать державі, проте воно є комерційним підприємством, а не бюджетною установою.

Якщо оплата за договором здійснюється власними коштами АТ «Укрзалізниця», застосовується загальне правило першої події.

Якщо у договорі зазначено, що оплата здійснюється за рахунок бюджетних коштів з рахунку в Державній казначейській службі, то згідно з п. 187.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 , дата виникнення ПЗ визначається за датою зарахування коштів на рахунок.

3. Будівельні роботи (право вибору)

Якщо предметом договору є виконання підрядних будівельних робіт, підприємство має право (але не обов'язок) обрати касовий метод згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528. Такий вибір має бути закріплений в обліковій політиці підприємства.

ОТже, якщо ви постачаєте звичайну продукцію (товари) і оплата здійснюється не за рахунок бюджетних програм через Казначейство, ви повинні нараховувати ПДВ за загальним правилом першої події.

Раді допомогти, звертайтесь ще!