Оподаткування ФОП: ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ресторану

Ні, сплачувати ПДФО і ВЗ із фіксованих 2 МЗП не потрібно; ці податки сплачуються лише з фактичного чистого доходу, а «подвійний ЄСВ» як обов’язок для ФОП без працівників законодавством не передбачений. ЄСВ також спалчуєтсья з суми чистого доходу, але якщо в якійсь місць ЧД менше мінімальної зарплати - тоді ЄСВ спалчується не менше мінімлаьного.

Вимоги Закону 3817 щодо мінмального облсягу доходу для збереження ліцензіїї - стосуються отриманої виручки. Якщо виручки немає в потрібному обсязі три місяці поспіль - вимогу не виконано, настають підстави згідно ст. 46 для припинення ліцензії. .

Для ФОП на загальній системі об’єктом оподаткування є саме чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами (п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Відповідно, ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5% нараховуються виключно на цей чистий дохід, а не на умовні або мінімальні показники. Якщо чистого доходу немає або є збиток, обов’язку сплачувати ПДФО і ВЗ не виникає.

ЄСВ для ФОП також визначається виходячи з чистого доходу, але не може бути меншим за мінімальний страховий внесок (ч. 1 ст. 7 Закону України «Про ЄСВ» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17). При цьому жодної норми, яка б зобов’язувала ФОП без працівників сплачувати ЄСВ саме з двох мінімальних зарплат, законодавство не містить. Тобто «подвійний ЄСВ» як обов’язковий критерій — відсутній. Його ніколи не було , не встановлювалося і це просто хибна думка, на жаль, популярна.

Щодо вимоги про 2 МЗП, вона стосується не бази оподаткування і не механізму сплати податків, а умов для дії ліцензії. Відповідно до Закону України №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text (зокрема ст. 46 щодо підстав припинення ліцензії), контролюється саме факт дотримання встановлених критеріїв діяльності. У цьому випадку йдеться про мінімальний обсяг фактично отриманого доходу (виручки), а не про суму, з якої потрібно сплатити податки. Про те що йдеться саме про виручку від усіз видів діяльнсоті - заначено в консультаціїї ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43595

Тобто питання не стоїть у площині «сплатити більше податків, щоб виконати вимогу». Якщо немає фактичної виручки на рівні 2 МЗП, то навіть умовна «подвійна» сплата ЄСВ або податків не замінює цей показник і не впливає на виконання ліцензійних умов.

При наявності виручки , зауважте, може бути і збиток (якщо з якихось причин понесені великі витрати). В такому разі , ПДФО та ВЗ не спалчується , адже чистий дохід відсутній, а ЄСВ а разі вісутнсоті чистого доходу або наявності збитку ФОП за ЗС може не сплачувати, або спалчувати за бажанням зберегти стаж - в розмірі не менше мінмального. Але , щодо критеріїв для Закону 3817 - якщо виручка була більше ніж 2 МЗП - вони виконані.

Отже, ПДФО і військовий збір сплачуються за загальними правилами — тільки з чистого доходу, а ЄСВ — у межах вимог Закону про ЄСВ (з чистого доходу, але не менше мінімального внеску і не більше максимального). Вимога мати дохід 2 МЗП — це окремий критерій щодо фактичної виручки, а не податкового навантаження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!