Заповнення Додатку 2 до декларації з ПДВ: нюанси ситуації

Маємо зазначити, що прямої відповіді на Ваше питання наразі не містить ні ПКУ, ні Порядок заповнення та подання податкової звітності з ПДВ № 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n31).

При цьому ст. 192 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621):

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

...б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг."

Отже, якщо Ви "притримуєте" якість ПН, і при цьому в періодах "притримання" самих ПН оформлюються Рк на "-", то вони не ставляться на дату складання РК на "-" в декларацію, якщо сама Пн ще не була включена в податковий кредит в декларацію (ряд. 10.1).

Також при заповненні додатку Д2 маємо враховувати наступне:

По кожному місяцю окремо визначаєте різницю ПЗ - ПК (без ряд. 16), тобто формула: ряд. 9 - ряд. 17 + ряд. 16, якщо це значення з мінусом, це є від`ємне значення даного місяця, яке має стояти по даному місяцю в Д2.

Вся таблиця 1 в Д2 - це набір таких сум по всіх місяцях починаючи з найдавнішого і до звітного, в яких по наведений нами формулі був мінус.

Тому, якщо Пн за 07/2025 була фактично включена в ПК в 09/2025 то відповідно вона потрапила в "розкладку" ряд. 19 за 09/2025

Якщо в 10/2025 складений Рк на "-" до ПН за 07/2025 яка включена до ПК за 09/2025, то при розкладці ряд. 19 за жовтень 2025 сума (-100), на нашу думку, має зменшувати дані по ПН за липень 2025

Додатково див. - https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/79175.html (з додатковими матеріалами в кінці)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!