Виписка РК до податкової накладної після повернення частини товару

Так

Ситуація з такими частковими поверненнями досить неоднозначна і податківці інколи специфічно розглядають такі ситуації. В більшості випадків вони акцентують увагу на тому, чи є домовленість про зарахування такої передплати, що виникає в рахунок майбутніх постачань, чи планується повернення коштів.

Хоча норм щодо таких домовленостей п.192.1 ПКУ не містить.
В ньому вказано, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

При цьому податківці в своїх роз'ясненнях вказують на те, що якщо така передплата буде зараховуватися в рахунок майбутніх постачань, то на дату повернення постачальник повинен скласти РК на суму повернених товарів, а також нову ПН на суму передплати, що виникла.
https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/504605.html

Формально при такій ситуації не виникне суми до сплати, за умови своєчасної реєстрації. Адже по суті постачальник спочатку зменшує свої ПЗ на суму РК і одночасно збільшує на суму нової ПН. Аналогічно і в покупця з податковим кредитом.

Але в разі несвоєчасної реєстрації такого РК цей же п.192.1.1 ПКУ вказує, що:

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

І хоча при цьому такий мінусовий РК складає постачальник і направляє покупцю, який його реєструє, але сам покупець, навіть при відсутності РК повинен зменшити свій податковий кредит саме в періоді повернення товару. Тобто, в травні 2024 року.

Відповідно, новий податковий кредит по новій ПН покупець має лише після реєстрації такої ПН з юоку постачальника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!