Податкові наслідки для ФОП при відмові від товару нерезидентом

Так, такий аванс залишається доходом ФОП і входить дозагального опдаткованого доходу платника на 2й групі. навіть якщо товар не поставлено і кошти не повернуті. У 2ї групи розмір єдиного податку не залежить від обсягу отриманого доходу, але такий аванс враховується в загальний обсяг , зазначається в деклараціїї в загальній сумі та враховується для визначення дотримання загального ліміту доходу 834 мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного року, для можливості і далі перебувати саме на другій групі.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text доходом платника єдиного податку є сума коштів, отриманих протягом звітного періоду у грошовій формі. При цьому для ФОП на спрощеній системі діє касовий метод — дохід виникає на дату фактичного надходження коштів.

Датою отримання доходу є дата зарахування коштів на рахунок (п. 292.6 ПКУ). Тобто аванс від нерезидента включається до доходу в момент його отримання, незалежно від подальшого виконання або невиконання зобов’язань за контрактом.

Той факт, що товар не був поставлений і аванс не повертається, не змінює податкових наслідків. Податковий кодекс не передбачає коригування доходу платника єдиного податку у разі невиконання договору або неповернення передоплати. Отже, отримана сума остаточно залишається в складі доходу ФОП.

Якщо аванс отримано в іноземній валюті, дохід визначається у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів (п. 292.5 ПКУ). Подальші курсові коливання не впливають на вже визнаний дохід.

Таким чином, для ФОП на 2 групі:
— дохід виникає на дату отримання авансу;
— неповернення авансу не змінює цей дохід;
— податкові зобов’язання з єдиного податку залишаються без змін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!