Уточнення щодо ліквідаційної декларації та ПДВ для ФОП

Так, податкову декларацію за березень 2026 р. потрібно подати до 20/04/26 р.

У Вашому випадку останнім періодом є періодо з 01.03.26 р. по 20.03.26 р.: «якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання» (п.п.202.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5121 ).

Саме тому граничний строк подання декларації – «протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця» (п.203.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5130 ).

Тобто в будь якому випадку, коли ми говоримо про останній календарний день звітного (податкового) місяця – це буде 31.03.26 р.

Щодо отримання коштів від 20.03.26 р. – так, визнаєте зобов'язання з ПДВ згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) на дату отримання коштів та 20.03.26 р. була ще можливість зареєструвати таку ПН.

Але якщо не встигли – все одно потрібно відобразити в складі зобов'язань з ПДВ. Тому що відсутність реєстрації ПН в ЄРПН «не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період» (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Саме тому таку ПН відображаєте в рядку 1.1 (або 1.2 чи 1.3 в залежності від ставки ПДВ ) та також в додатку 1 в таблиці 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Штраф за відсутність реєстрації ПН у Вашому випадку не буде застосований – адже граничний строк реєстрації на моменту анулювання статусу платника ПДВ не настав: «якщо реєстрацію платника ПДВ – продавця анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, то штрафна санкція до такого платника не застосовується» (категорія ЗІР 101.27 відповідь на питання «Чи передбачена штрафна санкція за відсутність реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ – продавця до сплину терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35008 ).

Щодо складення ПН з типом причини 10 – так, відображаєте її в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ) та також у разі відсутності реєстрації в ЄРПН – в додатку 1 в таблиці 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період». При цьому заповнення додатку 5 не передбачено.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 18.11.2025 р. «Анулювання реєстрації платником ПДВ: підстави та процедура»: https://7eminar.ua/news/6452-anulyuvannya-rejestraciyi-platnikom-pdv-pidstavi-ta-procedura

Раді допомогти, звертайтесь ще!