Уникнення податкових ризиків при купівлі тканин через ТОВ чи ФОП

Доброго дня! якщо особа є одни з засновників ТОВ, основний вид діяльності - 46.41 оптова торгівля тканинами і вона там працює на посаді операційного директора або директора з продажів. і в цей самий час ця сама особа є ФОП наприклад зараз без ПДВ але буде потім на загальній і має обладнання та квед виробництво одягу (свій цех) і купить тканини у цієї ТОВ для пошиття і отримає податковий кредит. Це дуже погано? краще на той ФОП купити в іншому місці або самому собі імпортувати? інакше сприйметься як ухилення чито дроблення?

СК

Стефанія, консультант

експерт

27.03.2026 | 11:17

Очікує відповідь

Операції між ТОВ і ФОП у вашій ситуації не заборонені, однак ви та ТОВ визнаєтесь пов’язаними особами відповідно до пп. 14.1.159 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Ознаки ризику «дроблення бізнесу» прямо не визначені у законодавстві, але податкові органи оцінюють сукупність обставин, зокрема спільність власників, взаємозалежність операцій та відсутність інших контрагентів. У разі доведення штучності операцій можливе донарахування податкових зобов’язань і штрафи відповідно до ст. 123 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо посада фізособи ФОП передабачає функціїї виконавчого органу (тобто, він виконує функціїї директора, а не просто за назвою) - діяльність ФОП у суміжній сфері потребує погодження учасників товариства. Відповідно до ч. 5 ст. 40 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text виконавчий орган не може без згоди загальних зборів здійснювати господарську діяльність у сфері діяльності товариства. Тому доцільно оформити рішення (протокол) учасників.
Однак, оскілкьи сфера все ж різна - в ТОВ це оптова торгівля, а у ФОП - виробництво, операції між вашим ТОВ і ФОП допустимі за умови наявності ділової мети та належного документального оформлення.

Також, як директор або інша посадова особа ТОВ, ви не маєте права укладати договір самі з собою. Відповідно до ч. 3 ст. 238 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 представник не може вчиняти правочин від імені особи у власних інтересах. Тому договір від імені ТОВ має підписувати інша уповноважена особа.
З точки зору ПДВ, при переході ФОП на загальну систему він матиме право на податковий кредит за наявності належно оформленої податкової накладної (ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Однак податковий кредит підтверджується лише за реальними господарськими операціями, що мають відповідне документальне підтвердження (первинні документи згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!