Перевізник-нерезидент: як уникнути ризиків при оформленні документів

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ні, простого витягу з реєстру (навіть із легалізованим перекладом) недостатньо для звільнення від сплати 6% податку на фрахт згідно з пп. 141.4.4 п. 141.4 ст. 141 ПКУ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), для застосування переваг міжнародного договору (Конвенції між Україною та Молдовою) нерезидент повинен надати документ суворого зразка - Довідку (сертифікат), що підтверджує його статус саме як податкового резидента Молдови ст. 103 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311

Вимоги до Довідки про резидентство

Щоб уникнути податку на фрахт, документ має відповідати таким критеріям:

• Видана компетентним органом: Довідка має бути видана податковою службою Молдови (або іншим уповноваженим державним органом), а не просто реєстратором підприємств.


• Належна легалізація: Оскільки між Україною та Молдовою діє Кишинівська конвенція про правову допомогу, документи, видані держорганами Молдови та завірені гербовою печаткою, приймаються без апостиля, але потребують офіційного перекладу. п. 103.5 ст. 103 ПКУ


• Термін дії: Довідка дійсна протягом календарного року, в якому вона видана. Якщо послуга надається у 2026 році, довідка також має бути датована 2026 роком.


• Формат: Надається оригінал або нотаріально завірена копія. ст. 103 п. 4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311

На що звернути увагу для мінімізації ризиків. Щоб операція була безпечною з точки зору податкової перевірки, перевірте такі моменти:

• Статус "Бенефіціарного власника": Звільнення за Конвенцією діє лише якщо перевізник є фактичним отримувачем доходу. Якщо він є посередником (експедитором), який залучає інших осіб, право на звільнення може бути під питанням.


• Вид послуги в документах: В Акті виконаних робіт та договорі має бути чітко зазначено "міжнародне перевезення вантажів". Якщо послугу назвуть просто "транспортні послуги" або "кур'єрська доставка", податківці можуть намагатися застосувати загальну ставку податку на репатріацію (15%) замість 6% для фрахту.


• Первинні документи: Обов'язково майте повний комплект: Договір на перевезення. CMR (міжнародна товарно-транспортна накладна), де цей нерезидент вказаний як перевізник. Акт наданих послуг.


• ПДВ (0%): Оскільки перевезення міжнародне, воно оподатковується ПДВ за ставкою 0% (за наявності єдиного міжнародного транспортного документа, наприклад, CMR).

Чому "Витяг з реєстру" (Extract) не підходить:

Витяг підтверджує лише факт реєстрації юридичної особи (що вона існує), але не підтверджує, що вона є платником податків у Молдові і підпадає під дію Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Податкова при перевірці вважає відсутність саме "Довідки про резидентство" порушенням процедури, передбаченої ст. 103 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!