Оформлення лізингу авто для платника податку на прибуток

Авто у фінансовому лізингу обліковується як основний засіб із визнанням зобов’язання, ПДВ-кредит виникає одразу, далі — амортизація та розподіл платежів. Списання пального відбуваєься так само , як на вланий автоміль підприємтсва, з веденням первинних документів та встанволення норм витрат пального розпорядчим документом.

При отриманні автомобіля у фінансовий лізинг підприємство визнає його активом на балансі, що прямо передбачено НП(С)БО 14 «Оренда» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#Text. Одночасно виникає довгострокове зобов’язання перед лізингодавцем. Введення в експлуатацію здійснюється відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text.

Для оформлення операції необхідні договір фінансового лізингу, акт приймання-передачі авто, наказ про введення в експлуатацію, а також подання форми №20-ОПП протягом 10 робочих днів (Порядок №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

У бухгалтерському обліку:

Отримано авто — Дт 152 – Кт 531
Податковий кредит — Дт 6442 – Кт 531. Дт6412 – Кт6442
Введення в експлуатацію — Дт 105 – Кт 152

Надалі лізингові платежі розподіляються:

Погашення зобов’язання — Дт 531/611 – Кт 311
Відсотки — Дт 952 – Кт 684
Оплата відсотків — Дт 684 – Кт 311

Амортизація:

Дт 23, 91–93 – Кт 131

Щодо ПДВ, податковий кредит виникає на дату отримання авто за наявності податкової накладної (п. 198.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Відсотки у складі платежів не є об’єктом ПДВ (пп. 196.1.2 ПКУ).

Для податку на прибуток витрати формуються через амортизацію та фінансові витрати. Якщо застосовуються різниці — діють правила ст. 138 ПКУ (мінімальний строк для авто — 5 років).

Транспортний податок сплачує власник авто (лізингодавець), оскільки право власності до викупу належить йому (пп. 267.2.1 ПКУ).

Пальне обліковується як запаси відповідно до НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text:

Придбання — Дт 203 – Кт 631
ПДВ — Дт 6442 – Кт 631 , Дт 6412 – Кт 6442
Списання — Дт 92, 93 – Кт 203

Списання пального має підтверджуватися первинними документами (маршрутні листи, акти). Норми витрат підприємство встановлює самостійно і затверджує наказом. .

У звітності:
— фінзвітність: авто — у складі ОЗ, зобов’язання — як довгострокові/поточні;
— декларація з ПДВ — податковий кредит;
— податок на прибуток — через фінрезультат (з урахуванням різниць за потреби).

Транспортний податок, якщо автомобіль підлягає опоадткуванню (є в переліку Мінекономіки) - сплачує власник транспортного засобу (лізінгодавець), а не лізингоодержувач, оскільки право власності до викупу залишається у лізингодавця (пп. 267.2.1 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!