Корегування прибутку: дохід і збиток у фінансовій звітності

Ні, сам факт збитку не звільняє від розрахунку скоригованого прибутку, але якщо є підстава для звільнення — тоді його можна не визначати.

Контролююча особа зобов’язана подавати Звіт про КІК незалежно від того, отримано прибуток чи збиток. Це прямо передбачено пп. 39-2.5.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, і у звіті допускається відображення від’ємного значення у показниках скоригованого прибутку.

При цьому сам по собі збиток не скасовує обов’язок розрахунку скоригованого прибутку. Такий розрахунок здійснюється за правилами пп. 39-2.3.2 Податкового кодексу України, навіть якщо результат буде від’ємний.

Водночас, якщо КІК підпадає під звільнення від оподаткування, передбачене пп. 39-2.4.1 та 39-2.4.2 Податкового кодексу України (наприклад, дохід усіх КІК не перевищує 2 млн євро або виконуються умови щодо ефективної ставки/пасивних доходів), тоді відповідно до пп. 39-2.4.3 ПКУ контролююча особа звільняється від обов’язку розраховувати скоригований прибуток. У такому випадку у звіті зазначаються нульові значення.

Якщо ж розрахунок здійснюється і формується від’ємне значення, такий збиток може бути врахований у майбутніх періодах лише по цій самій КІК відповідно до пп. 39-2.3.3 Податкового кодексу України і не може зменшувати прибуток інших КІК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!