Питання щодо виписки податкової на різницю після відвантаження

Ви можете скласти або дві ПН (на 100 000 і створити ще одну на 50 000) або одну, на загальну суму за відвантаженням.

У цій ситуації варто звернутися до листа ДФСУ від 09.06.2016 № 12796/6/99-99-15-03-02-15:

«у разі відвантаження покупцеві товарів (надання послуг) та/або отримання передоплати (авансу) протягом одного дня у рамках різних договорів купівлі-продажу з одним і тим же покупцем може бути складена як одна ПН (в яку будуть внесені загальні дані в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг згідно з різними договорами), так і декілька ПН (відповідно до кожного з договорів окремо)»

Сполучники та/або у формулюванні прямо передбачають можливість часткової передоплати з наступним наданням послуг/відвантаженням товарів. Так, у листі йдеться про різні договори, тоді як у нашому випадку він один — проте висновки документа цілком можна поширити й на цю ситуацію. Незважаючи на поважний вік листа, зазначені норми ПКУ з того часу фактично не зазнали змін, тож його висновки залишаються актуальними.

По суті, податківці надають платникам право вибору: можна скласти або дві податкові накладні — окремо на суму передоплати та на неоплачений залишок за накладною — або одну, на загальну суму за накладною.

Щодо хронології подій протягом дня — вона не має значення. Платник не зобов'язаний орієнтуватися на ту подію, яка відбулася раніше. Підстава для такого висновку: підпункти 187.1 та 201.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) оперують поняттям дати першої події, а не часу чи моменту її настання. Якщо в один день відбулися і часткова оплата, і відвантаження, платник самостійно визначає, як саме оформлювати ПН. Складання однієї накладної в такому разі не може вважатися помилкою.

Головне — щоб загальне податкове зобов'язання з ПДВ за день було визначено в правильній сумі. Питання ж про кількість ПН є суто технічним і не повинно впливати на ПДВ-результати або мати будь-які наслідки для сторін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!