Заповнення фінансової звітності при дисконтуванні: нюанси для ТОВ

Дійсно, у разі виправлення помилок за минули роки, таке виправлення слід робити за рахунок нерозподіленого прибутку

Це відповідає вимогам з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ): «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Тому застосовуєте субрахунок 441 «Нерозподілений прибуток».

Щодо необхідності коригування фінансового результату до оподаткування – ПКУ не передбачено здійснювати таке коригування, у т.ч. і у платників, які застосовують податкові різниці.

З цього приводу є певні роз’яснення ДПС України, наприклад:

«Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з дисконтування довгострокової заборгованості.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування» (лист ДПС України від 06.05.2024 р. № 2576/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК ).

Або наступне роз’ясненння :

«ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги, наданої засновником на строк більше ніж 12 місяців, дисконтування такої кредиторської заборгованості та амортизації дисконту протягом строку користування. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Чи передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги, наданої засновником на строк більше ніж 12 місяців, дисконтування такої заборгованості, амортизації дисконту протягом строку користування та чи відображаються такі операції у складі доходів/витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720 )

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 25.11.2025 р. «Дисконтування дебіторської і кредиторської заборгованостей: формула, ставка, період»: https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period , та від 28.11.2025 р. «Бухгалтерський та податковий облік дисконтованої заборгованості»: https://7eminar.ua/news/2808-buxgalterskii-ta-podatkovii-oblik-diskontovanoyi-zaborgovanosti#podatkovyi-oblik .

Разом з уточнюючою декларацією з податку на прибуток за 2021 рік Ви також подаєте виправлену фінансову звітність за 2021 р., де зазначаєте дохід з урахуванням збільшення на 350000 грн., та витрат на 120000 грн.

Щодо подання уточнюючої декларації за податку на прибуток за 2021 рік:

«у разі подання уточнюючої Декларації у полі 2 «Звітний (податковий) період» та у полі 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» відображається звітний (податковий) період, що уточнюється» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як заповнюються поля 2 та 3 при поданні уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28826 ).

Тобто у полях 2 та 3 зазначається 2021 рік.

Та заповнюєте уточнюючу декларацію з урахуванням виправлень – відповідно слід заповнити розділ «Виправлення помилок» рядок «Збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від’ємне) значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється, або рядок 42 – рядок 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 29 таблиці 2 додатка ВП до рядків 29–32, 34–36, 38–40, 42 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, –)».

Щодо заповнення рядка 33 «Сума штрафу (3 %) при відображенні недоплати в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств» - якщо до подання уточнюючої декларації сума недоплати перерахована до бюджету, то штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ).

Тоді цей рядок та рядок 32 (пеня) не заповнюються.

До УД додаються усі додатки, у т.ч. навіть якщо вони без виправлень. Фінансова звітність додаються лише тоді, коли її показники змінюються, тобто Вам потрібно подавати :

«у разі подання платником податку уточнюючої Декларації до такої Декларації мають бути подані усі додатки, передбачені для заповнення відповідних рядків Декларації, незалежно від того, чи виправлялися показники цих рядків та додатків Декларації із зазначенням інформації про подані додатки у таблиці «Наявність додатків» Декларації. При цьому фінансова звітність за звітні періоди, що уточнюються подається до уточнюючої Декларації лише у разі виправлення показників такої фінансової звітності.

Платники податку мають право подати доповнення до такої Декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід’ємною частиною Декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі (п. 46.4 ст. 46 ПКУ)» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як здійснити самостійне виправлення помилок, допущених у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за минулі звітні (податкові) періоди, та чи необхідно подавати разом з уточнюючою Декларацією додатки (у т. ч. фінансову звітність), які не підлягають виправленню?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40472 ).

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 12.03.2026 р. «Способи виправлення помилок минулих періодів у декларації з податку на прибуток»: https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na .

Раді допомогти, звертайтесь ще!