ПДВ: дата нарахування при формуванні умовного активу в обліку

Податкові зобов’язання з ПДВ у вашому випадку нараховуються на дату визнання активу в обліку (на балансі) або на дату отримання коштів від споживача, залежно від того, яка подія відбулася раніше. Дата складання Акта-розрахунку, на підставі якого формується лише умовний актив на позабалансовому рахунку, не є датою виникнення податкових зобов'язань.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата «першої події»:

або дата зарахування коштів від покупця/замовника;
або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання товарів (надання послуг).

Оскільки споживач не підписав Акт про порушення та Акт-розрахунок, а сума є спірною, такий документ на дату його складання не може вважатися документом, що засвідчує факт завершеної операції з постачання (надання послуги/нарахування відшкодування, яке прирівняне до послуги згідно з вашою ІПК). До моменту узгодження суми або винесення рішення суду база оподаткування не є достовірно визначеною.

Відображення суми на позабалансовому рахунку (наприклад, 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» або інший аналітичний рахунок для умовних активів) свідчить про те, що підприємство ще не має контролю над активом і впевненості в доході. Відповідно, об'єкт оподаткування ПДВ на цьому етапі не виникає.

Як тільки сума стає узгодженою (споживач підписав акт або є рішення суду), актив переноситься на баланс. Саме ця дата (або дата фактичної оплати) і буде датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!