Спонсорство навчання: облік витрат і коригування фінансового результату

Вітаю. Товариство на загальній системі оподаткування планує спонсорувати навчання для інших компаній (не дочірніх). На сайті для реєстрації на навчання вказана компанія як спонсор, вказаний логотип компанії. Спонсорована компанія не в списку неприбуткових. На які витрати віднести такі суми і чи не потрібно буде коригувати фін.результат в РІ

МК

Максим, консультант

експерт

26.03.2026 | 13:29

Очікує відповідь

Давайте розглянемо Ваше питання.

З погляду обліку та податків, таку операцію варто розглядати як рекламні послуги, а не благодійність чи безповоротну допомогу. Оскільки на сайті розміщено ваш логотип і назву як спонсора, ви отримуєте послугу з просування бренду. ст. 1 Закону України «Про рекламу» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/270/96-%D0%B2%D1%80#n12 спонсорство - добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується;

1. Бухгалтерський облік

Витрати на спонсорство навчання (через розміщення логотипа) відносяться до витрат на збут (рахунок 93) п. 19 П(С)БО 16 «Витрати»: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 .

Ви відображаєте їх у періоді підписання акта наданих послуг. Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1070 До витрат на збут, зокрема, належать витрати пакувальних матеріалів, транспортування продукції, товарів за умовами договору, витрати на маркетинг та рекламу, витрати на оплату праці й комісійні продавцям, торговим агентам, працівникам відділу збуту, амортизація, ремонт та утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, що використовуються для забезпечення збуту продукції, товарів, робіт і послуг.

2. Податок на прибуток

Малодохідні компанії (дохід до 40 млн грн): відображають витрати виключно за правилами бухобліку. Жодних коригувань немає.

Високодохідні компанії (або ті, хто не відмовився від різниць):

- Якщо це реклама (є акт, де вказано про розміщення логотипа/інформації), то податкових різниць за пп. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 не виникає. Витрати враховуються у повному обсязі.

- Важливо: Якщо ви оформили це просто як «оплата за навчання третьої особи» без згадки про рекламу вашого бренду, податківці можуть трактувати це як безповоротну фінансову допомогу. У такому разі доведеться збільшити фінансовий результат на всю суму допомоги, оскільки отримувач не є платником податку на прибуток за ставкою 18% (або є «нульовиком», неприбутківцем тощо).

3. Документальне оформлення

Щоб уникнути коригувань, у договорі та акті має бути чітко зазначено: «Надання рекламних послуг шляхом розміщення знака для товарів і послуг (логотипа) Спонсора на інформаційних ресурсах».

4. Якщо спонсорована компанія - платник податку на прибуток на загальних підставах

Відсутність коригувань (РІ): Згідно з пп. 140.5.10 ПКУ, фінансовий результат не збільшується на суму безповоротної допомоги, якщо її отримувачем є платник податку на прибуток на загальних підставах (крім «нульовиків»). Тобто, навіть якщо ви просто «подарували» гроші такій компанії, податкової різниці не виникає.

Документальне підтвердження: Ви все одно повинні мати підтвердження, що отримувач є платником податку на прибуток (витяг з реєстру або копія декларації), щоб безпечно не застосовувати коригування.

Господарська діяльність: Хоча коригування в РІ може не бути, залишається ризик «негосподарності» витрат. Податківці люблять знімати витрати, які не приносять компанії доходу. Саме тому логотип на сайті - ваш «рятівний круг». Це перетворює виплату з «подарунка» на маркетингову послугу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!