Спонсорство навчання: облік витрат і коригування фінансового результату

Давайте розглянемо Ваше питання.

З погляду обліку та податків, таку операцію варто розглядати як рекламні послуги, а не благодійність чи безповоротну допомогу. Оскільки на сайті розміщено ваш логотип і назву як спонсора, ви отримуєте послугу з просування бренду. ст. 1 Закону України «Про рекламу» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/270/96-%D0%B2%D1%80#n12 спонсорство - добровільна матеріальна, фінансова, організаційна та інша підтримка фізичними та юридичними особами будь-якої діяльності з метою популяризації виключно власного імені, найменування, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару, торговельної марки, яка знаходиться у власності таких осіб або правомірно ними використовується;

1. Бухгалтерський облік

Витрати на спонсорство навчання (через розміщення логотипа) відносяться до витрат на збут (рахунок 93) п. 19 П(С)БО 16 «Витрати»: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 .

Ви відображаєте їх у періоді підписання акта наданих послуг. Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1070 До витрат на збут, зокрема, належать витрати пакувальних матеріалів, транспортування продукції, товарів за умовами договору, витрати на маркетинг та рекламу, витрати на оплату праці й комісійні продавцям, торговим агентам, працівникам відділу збуту, амортизація, ремонт та утримання основних засобів, інших матеріальних необоротних активів, що використовуються для забезпечення збуту продукції, товарів, робіт і послуг.

2. Податок на прибуток

• Малодохідні компанії (дохід до 40 млн грн): відображають витрати виключно за правилами бухобліку. Жодних коригувань немає.
• Високодохідні компанії (або ті, хто не відмовився від різниць):

- Якщо це реклама (є акт, де вказано про розміщення логотипа/інформації), то податкових різниць за пп. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 не виникає. Витрати враховуються у повному обсязі.

- Важливо: Якщо ви оформили це просто як «оплата за навчання третьої особи» без згадки про рекламу вашого бренду, податківці можуть трактувати це як безповоротну фінансову допомогу. У такому разі доведеться збільшити фінансовий результат на всю суму допомоги, оскільки отримувач не є платником податку на прибуток за ставкою 18% (або є «нульовиком», неприбутківцем тощо).

3. Документальне оформлення

Щоб уникнути коригувань, у договорі та акті має бути чітко зазначено: «Надання рекламних послуг шляхом розміщення знака для товарів і послуг (логотипа) Спонсора на інформаційних ресурсах».

4. Якщо спонсорована компанія - платник податку на прибуток на загальних підставах

• Відсутність коригувань (РІ): Згідно з пп. 140.5.10 ПКУ, фінансовий результат не збільшується на суму безповоротної допомоги, якщо її отримувачем є платник податку на прибуток на загальних підставах (крім «нульовиків»). Тобто, навіть якщо ви просто «подарували» гроші такій компанії, податкової різниці не виникає.
• Документальне підтвердження: Ви все одно повинні мати підтвердження, що отримувач є платником податку на прибуток (витяг з реєстру або копія декларації), щоб безпечно не застосовувати коригування.
• Господарська діяльність: Хоча коригування в РІ може не бути, залишається ризик «негосподарності» витрат. Податківці люблять знімати витрати, які не приносять компанії доходу. Саме тому логотип на сайті - ваш «рятівний круг». Це перетворює виплату з «подарунка» на маркетингову послугу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!