Виправлення помилки в ПДВ: реєстрація РК та нової ПН

Ні, в декларацію не включаєте, адже сума ПДВ до сплати у вас по суті не зміниться

РК можете складати датою виявлення помилки. І відповідно вірну ПН датою виникнення ПЗ.

В вашій ситуації ПН на неплатника є помилковою.

Відповідно до абз. 1 п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n21217 для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та / або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПКУ.

Тому ні помилкову ПН, ні РК до неї в декларації ви не відображаєте.
Таку ж думку висловлюють і податківці в ЗІР (категорія 101.24). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780.

При цьому деякі місцеві податківці наполягають на включенні такої зайвої ПН в декларацію, а потім включення відповідного РК після його реєстрації. Адже в разі, якщо такий РК зареєстрований несвоєчасно, може виникнути сума перевищення між даним декларації та даними СЕА ПДВ, яку можна побачити в розділі Інформація про суми перевищення за місяці, коли був складений та зареєстрований такий мінусовий РК. Хоча такий підхід не містить законодавчого обгрунтування.

Якщо ви вирішите подавати уточнення і включати обидві ПН в декларацію, то спочатку вам варто поповнити рахунок в СЕА ПДВ на суму недоплати, а потім вже подавати уточення. Адже така задекларован сума до збільшення буде списана в бюджет, тому на рахунку повинні бути кошти для списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!