Витрати ФОП на маркетингові послуги: облік та розрахунки

До витрат можна включити лише ті витрати, які прямо пов’язані з отриманням доходу від маркетингових послуг, а загальні витрати (зарплата, оренда) розподіляються пропорційно доходу.

ФОП на загальній системі має право враховувати витрати виключно в межах п. 177.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — за умови, що вони фактично понесені, документально підтверджені та безпосередньо пов’язані з господарською діяльністю.

До витрат по маркетингових послугах можна віднести:
— заробітну плату працівників, які задіяні у наданні таких послуг, та ЄСВ на неї (пп. 177.4.2 ПКУ);
— оренду приміщення та комунальні витрати, якщо вони використовуються у цій діяльності (пп. 177.4.4 ПКУ);
— інші витрати, прямо пов’язані з маркетингом (зв’язок, інтернет, послуги, матеріали).

Якщо витрати (зарплата, оренда) є спільними для кількох видів діяльності (торгівля + маркетинг), їх потрібно розподіляти. Прямої формули ПКУ не містить, але виходячи з п. 177.2 ПКУ (визначення чистого доходу як різниці між доходом і витратами), застосовується пропорційний розподіл.

Розрахунок питомої ваги здійснюється так:
частка = дохід від маркетингових послуг / загальний дохід ФОП

Після цього:
витрати (зарплата, оренда), які відносяться до маркетингу = загальні витрати × ця частка

Наприклад:
дохід від маркетингу — 20 000 грн
загальний дохід — 100 000 грн
частка = 20 000 / 100 000 = 0,2

оренда 10 000 грн → у витрати маркетингу включається 2 000 грн
аналогічно розподіляється зарплата

Важливо, що витрати враховуються тільки після їх фактичної оплати (п. 177.4 ПКУ) і відображаються у Типовій формі обліку доходів і витрат, затвердженій наказом Мінфіну №261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html.

Для підтвердження розподілу доцільно мати внутрішній розрахунок (довідку), де зафіксовано методику та пропорції, а також первинні документи (акти маркетингових послуг, договори, платіжні документи).

Раді допомогти, звертайтесь ще!